«Атамекен»: против предлагаемой с 1 января 2014 года поправки по кассовым аппаратам для «патентчиков»

«Атамекен» предлагает заинтересованным предпринимателям, аудиторам, бухгалтерам собрать предложения и замечания по Проекту поправок в Закон «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты по вопросам налогообложения».

Данный Проект содержит обширный ряд поправок, разработанных Налоговым комитетом Министерства финансов, упрощающего и уточняющего характера для предпринимателей.

Вместе с тем, «Атамекен» против предлагаемой с 1 января 2014 года поправки по кассовым аппаратам для «патентчиков».

Согласно предлагаемой редакции статьи 645 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели (далее - ИП), применяющие спец.режим на основе патента, за исключением ограниченного перечня видов деятельности (выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков) с 1 января 2014 года обязаны применять кассовые аппараты.

Текущая редакция

Предлагаемая редакция

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

осуществляющих деятельность в рамках

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

2) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима

для субъектов малого бизнеса на основе патента через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков;

В качестве обоснования приводится следующие доводы:

- необходимость усиления контроля за наличным оборотом,

- приведение в соответствие с постановлением Правительства РК от 29.12.2012 года № 1743, согласно которому индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков, освобождаются от применения POS-терминалов.

Палата, проведя анализ обоснований, поддерживает идею борьбы с теневой экономикой в Казахстане, вместе с тем, выразила не согласие с мерами данной борьбы через расширение сферы применения кассовых аппаратов для «патентчиков», в связи с рядом факторов, в т.ч. к которым относятся:

1. Относительно усиления контроля за наличным оборотом

Правительством, в действующей статье 645 Налогового кодекса, с 1 января 2014 год предусматривается перевод некоторых (на первоначальном этапе реализаторов алкогольной продукции, бензина и диз.топлива) налогоплательщиков на кассовые аппараты с беспроводной связью с сервером налоговых органов. Данные аппараты должны передавать сведения о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям телекоммуникаций общего пользования.

Целью внедрения данных аппаратов с беспроводной связью исключение фактов корректировки фискальной памяти кассового аппарата, которые имели место быть в Казахстане.

Таким образом, действующий принцип работы кассовых аппаратов предусматривает возможность не декларирования «пробитых» через кассовую машину сумм посредством некоторых возможностей.

В свою очередь, данная норма приведет к усилению контроля за со стороны налоговых органов в:

1) при проведении налоговой проверки на соблюдение кассовой дисциплины, где результатом является административная мера по статье 215 Кодекса «Об административных правонарушениях» - как следствие требует контакта налоговых органов и предпринимателя;

2) при ликвидации предпринимателя сотрудниками налоговых органов, снимающих Z-отчеты и кассовый аппарат с учета - как следствие требует контакта налоговых органов и предпринимателя;

2. Относительно приведения в соответствие с требованием по POS-терминалу

На текущий момент во исполнение поручения Правительства рассматривается вопрос о включения «Патентчиков» в субъекты «микро бизнеса», для которых не будет вменяться обязанность по POS-терминалам и кассовых аппаратов.

Кроме того, ранее НЭПК «Союз «Атамекен» в адрес премьер - министра Республики Казахстан Ахметова С.Н. было направлено письмо с обоснованием о необходимости отсрочки действия Постановления РК от 29.12.2013г. № 1743.

3. Относительно защиты прав потребителей

В условиях интеграции с соседними странами в рамках Единого экономического пространства, необходимо создавать благоприятные условия для развития предпринимательства не в меньшей степени.

К примеру, российское налоговое законодательство, освобождает индивидуальных предпринимателей от обязанности применения кассовых аппаратов.

Контакты:

Республика Казахстан 010016, г. Астана, пр. Сыганак 29, 2 этаж

Бизнес-центр «Euro center»

Свои отзывы и предложения отправляйте по адресу:

nalog@atameken-kz.com (основной)

atameken.nalog@mail.ru (дополнительный)

Таблица_1

Сравнительная таблица по проекту Закона Республики Казахстан
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан»

Структурный элемент

Редакция законодательного акта

Редакция проекта

Автор изменения или дополнения и его обоснование

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи;

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

14) дивиденды - доход:

подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице;

подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;

получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке:

Д = Сп - Су,

где:

Д - доход от распределения имущества;

Сп - стоимость имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного;

Су - стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи;

Уточнение редакции

Новый подпункт 18-1) пункта 1 стать 12

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

Отсутствует.

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

18-1) соглашение о конфиденциальности - документ, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация. К такому документу, в том числе относятся: соглашение о конфиденциальности, соглашение о приобретении информации и договор о приобретении информации.

Вводится в действие с 1 января 2009 года

Уточняющая редакция:

Согласно пункту 2 статьи 327 Налогового кодекса обязательство по уплате в бюджет платежа по возмещению исторических затрат возникает с даты заключения соглашения о конфиденциальности между недропользователем и уполномоченным государственным органом по изучению и использованию недр.

В соответствии с законодательством геологическая информация предоставляется уполномоченным органом на основании договора, который до 2007 года назывался соглашение о приобретении информации (договор о приобретении информации), а с 2007г. - соглашение о приобретении конфиденциальности. Указанные соглашения являются взаимозаменяемыми документами и в случае заключения соглашения о приобретении информации заключение соглашения о конфиденциальности не требуется.

Данное уточнение необходимо в целях исключения налоговых противоречий.

Подпункт 39) пункта 1 статьи 12

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

39) вознаграждение - все выплаты:

связанные с передачей имущества в финансовый лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

39) вознаграждение - все выплаты:

связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением:

стоимости, по которой такое имущество получено (передано),

выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга,

выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;

Подпункт 8) пункта 1 статьи 13

Статья 13. Права налогоплательщика

1. Налогоплательщик вправе:

8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

Статья 13. Права налогоплательщика

1. Налогоплательщик вправе:

8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

исключить

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

В целях приведения в соответствие со статьей 598 Налогового кодекса.

В статье 598 Налогового кодекса исключена справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Подпункт 12) пункта 1 статьи 20

Статья 20. Обязанности органов налоговой службы

1. Органы налоговой службы обязаны:

12) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

Статья 20. Обязанности органов налоговой службы

1. Органы налоговой службы обязаны:

12) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

исключить

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

В целях приведения в соответствие со статьей 598 Налогового кодекса.

В статье 598 Налогового кодекса исключена справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Пункт 2 статьи 29

Статья 29. Представление сведений о перечисленных обязательных пенсионных взносах, обязательных профессиональных пенсионных взносах

2. Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в налоговые органы не представляется по лицам, освобожденным от уплаты обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 24 настоящего Закона.

Статья 29. Представление сведений о перечисленных обязательных пенсионных взносах, обязательных профессиональных пенсионных взносах

2. В декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу не отражаются сведения в части обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в отношении лиц, освобожденных от уплаты обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 24 настоящего Закона.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений
в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам налогообложения»
от 26.12.12 г. № 61-V предусмотрены обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, а не расчета по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов.

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;

4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы органам налоговой службы в установленном порядке;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;

4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы органам налоговой службы в установленном порядке;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.

2-1. При исполнении налогового обязательства по составлению форм налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент), строки форм налоговой отчетности, в которых отражаются денежные значения, исполняет в тенге с учетом округления тиынов в следующем порядке:

сумма до 50 тиын округляется до 0 тенге;

сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге.

Уточняющая поправка.

Статья 61. Налоговые формы и порядок их составления

1. Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры.

2. Налоговые формы составляются налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках.

3. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, должны быть подписаны налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем, а также заверены печатью налогоплательщика (налогового агента) либо его представителя, имеющих в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.

Налоговые формы, составленные на электронном носителе, за исключением налоговых регистров, должны быть заверены электронной цифровой подписью налогоплательщика (налогового агента).

Статья 61. Налоговые формы и порядок их составления

1. Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры.

2. Налоговые формы составляются налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках.

2-1. При составлении форм налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент), строки форм налоговой отчетности, в которых отражаются денежные значения, указывает в тенге с учетом округления тиынов в следующем порядке:

сумма до 50 тиын округляется до 0 тенге;

сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге.

3. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, должны быть подписаны налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем, а также заверены печатью налогоплательщика (налогового агента) либо его представителя, имеющих в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.

Налоговые формы, составленные на электронном носителе, за исключением налоговых регистров, должны быть заверены электронной цифровой подписью налогоплательщика (налогового агента).

Уточняющая поправка.

Пункты 2 и 4 статьи 69

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности


2. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:

2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 настоящего Кодекса;

5) отсутствует

4. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 4) пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности


2. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:

2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68, пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса;

5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности.

4. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 5) пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.

С целью возможности отзыва налоговой отчетности, представленной в нарушение указанных норм налогового законодательства.

Приведение в соответствие с вносимыми дополнениями в пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса.

Статья 71

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности уполномоченным органом

1. Крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу, указанной в статье 624 настоящего Кодекса, представить в уполномоченный орган налоговое заявление о продлении срока представления такой отчетности.

2. Уполномоченный орган по результатам рассмотрения налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, обязан не позднее пяти рабочих дней после его получения вынести решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу или о продлении срока представления отчетности по мониторингу.

3. Решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу принимается в случае наличия у крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, на дату подачи им налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, факта нарушения сроков представления отчетности по мониторингу за предшествующий двенадцатимесячный период.

4. Уполномоченный орган вправе продлить срок представления отчетности по мониторингу на период не более трех месяцев со срока, установленного для представления такой отчетности.

5. В случае вынесения уполномоченным органом решения об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет такую отчетность в порядке, установленном настоящим Кодексом.

6. В случае обнаружения технических ошибок в программном обеспечении органов налоговой службы, которые влияют на своевременность представления налоговой отчетности в электронном виде, уполномоченный орган продлевает срок представления такой отчетности на период не более трех месяцев со срока, установленного для представления такой отчетности.

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

Крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе продлить срок представления отчетности по мониторингу, указанной в статье 624 настоящего Кодекса, до 60 календарных дней.

В случае принятия решения о продлении срока представления отчетности по мониторингу, крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу обязан не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу, уведомить налоговый орган по месту регистрации.

2. Исключить.

3. Исключить.

4. Исключить.

5. Исключить.

6. Исключить.

Пункты 2-6 статьи 71 исключить

Пункт 4 статьи 73

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления или непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в следующих случаях:

1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления;

2) при непредставлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи;

3) при признании налоговым органом налогоплательщика бездействующим, в соответствии со статьей 579 настоящего Кодекса.

С целью исключения возможности приостановления представления налоговой отчетности бездействующими налогоплательщиками, не представлявших налоговую отчетность в период осуществления деятельности.

Статья 78

1. Если иное не установлено настоящей статьей, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

Финансовым лизингом также является предоставление во вторичный лизинг предметов лизинга.

Вторичным лизингом признается предоставление в лизинг другому (другим) лизингополучателю (лизингополучателям) предметов лизинга, оставшихся в собственности лизингодателя в случае прекращения, расторжения договора лизинга либо его изменения в связи с изменением количества предметов лизинга (далее в целях настоящей статьи - договор первичного лизинга), с одновременным соблюдением следующих условий:

дата расторжения, прекращения либо изменения договора первичного лизинга и дата заключения договора (договоров) вторичного лизинга приходятся на один налоговый период, установленный статьей 269 настоящего Кодекса;

в договоре (договорах) вторичного лизинга сохранены условия, предусмотренные в договоре первичного лизинга, за исключением условий для количества предметов лизинга, лизинговых платежей и срока лизинга;

во вторичный лизинг предоставляются предметы лизинга в количестве, не превышающем их общее количество по договору первичного лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод аннуитетных платежей - общая сумма лизинговых платежей по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, полученную от лизингополучателя по договору первичного лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод уплаты равными долями - стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает неоплаченную стоимость предмета лизинга по договору первичного лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга;

предметы лизинга предоставлены во вторичный лизинг на срок не менее трех лет.

Передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как реализация имущества лизингодателем лизингополучателю. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

В целях настоящей статьи:

метод аннуитетных платежей - метод расчета лизинговых платежей, при котором лизинговые платежи устанавливаются равными суммами через равные промежутки времени;

метод уплаты равными долями - метод расчета лизинговых платежей, при котором лизинговые платежи, за исключением вознаграждения по лизингу, устанавливаются равными суммами.

1. Если иное не установлено настоящей статьей, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

Финансовым лизингом также является предоставление во вторичный лизинг предметов лизинга.

Вторичным лизингом признается предоставление в лизинг другому (другим) лизингополучателю (лизингополучателям) предметов лизинга, оставшихся в собственности лизингодателя в случае прекращения, расторжения договора лизинга либо его изменения в связи с изменением количества предметов лизинга (далее в целях настоящей статьи - договор первичного лизинга), с одновременным соблюдением следующих условий:

дата расторжения, прекращения либо изменения договора первичного лизинга и дата заключения договора (договоров) вторичного лизинга приходятся на один налоговый период, установленный статьей 269 настоящего Кодекса;

в договоре (договорах) вторичного лизинга сохранены условия, предусмотренные в договоре первичного лизинга, за исключением условий для количества предметов лизинга, лизинговых платежей и срока лизинга;

во вторичный лизинг предоставляются предметы лизинга в количестве, не превышающем их общее количество по договору первичного лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод аннуитетных платежей - общая сумма лизинговых платежей по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начисленную на дату расторжения договора лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод уплаты равными долями - стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает стоимость предмета лизинга по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начисленную на дату расторжения договора лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга;

предметы лизинга предоставлены во вторичный лизинг на срок не менее трех лет.

Передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как реализация имущества лизингодателем лизингополучателю. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

В целях настоящей статьи:

метод аннуитетных платежей - метод расчета лизинговых платежей, при котором лизинговые платежи устанавливаются равными суммами через равные промежутки времени;

метод уплаты равными долями - метод расчета лизинговых платежей, при котором лизинговые платежи, за исключением вознаграждения по лизингу, устанавливаются равными суммами.

Статья 79

Статья 79. Долгосрочные контракты

1. В целях настоящей статьи долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода по корпоративному подоходному налогу, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

2. Сумма фактически понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса.

3. Доходы по долгосрочным контрактам определяются по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения.

Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта.

4. По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.

5. По методу завершения доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период определяется как произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту и доли исполнения указанного контракта за отчетный налоговый период.

При этом доля исполнения долгосрочного контракта определяется как соотношение суммы расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде и относимых на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, к общей сумме расходов по долгосрочному контракту, которые могут быть отнесены на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за период действия контракта.

Статья 79. Исключить.

В связи с переносом в раздел 4.

Статья 84

Пункт 2

Пп 9)

Статья 84. Совокупный годовой доход

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

9) отсутствует.

Статья 84. Совокупный годовой доход

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

9) для лица, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, из давальческого сырья - сумма возмещения, подлежащего получению (полученного) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Подпункт 1-1) статьи 85

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

1-1) отсутствует;

6-1) отсутствует;

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

1-1) доход страховой, перестраховочной организации в виде страховых премий по договорам страхования, перестрахования, заключенным с 1 января 2012 года;

6-1) доход страховой, перестраховочной организации по созданию активов перестрахования по страховым активам по договорам страхования, перестрахования, заключенным с 1 января 2012 года;

С 01.01.2012г. Уточнение редакции.

Пункт 4 статьи 85 НК

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.

Уточнение редакции.

Пункты 3, 4 статьи 90

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

3. Доходом от снижения размеров страховых резервов, созданных страховой, перестраховочной организацией по договорам страхования, перестрахования, признается сумма уменьшения размеров созданных страховых резервов, отнесенная ранее на вычеты в размере и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

3. Доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации признается отрицательная разница между размером страховых резервов, созданных в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом, на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.

С 01.01.2012г. Уточнение редакции.

Статья 90-1

Статья 90-1. Отсутствует.

Статья 90-1. Доход по созданию активов перестрахования по страховым резервам

Доходом страховой, перестраховочной организации по созданию активов перестрахования по страховым резервам признается положительная разница между размером созданных на конец отчетного налогового периода активов перестрахования в страховых резервах и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода. Порядок создания активов перестрахования по страховым резервам определяется Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

Уточнение редакции.

Пункт 18 статьи 100

Статья 100. Вычеты

18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

Статья 100. Вычеты

18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. При этом сумма вычетов с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.

Уточнение редакции.

Пункт 2 статьи 106

Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды

2. Страховые (перестраховочные) организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию страховых резервов по договорам страхования (перестрахования). Порядок создания страховых резервов определяется Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды

2. Страховые, перестраховочные организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию страховых резервов по договорам страхования, перестрахования. Порядок создания страховых резервов определяется Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

Вычет расходов по страховым резервам определяется как положительная разница между размером страховых резервов на конец отчетного налогового периода и размером страховых резервов на конец предыдущего налогового периода.

С 01.01.2012г. Уточнение редакции.

Статья 106-1.

Статья 106-1. Отсутствует.

Статья 106-1. Вычет по созданию активов перестрахования по страховым резервам

Страховые, перестраховочные организации имеют право на вычет суммы расходов по снижению активов перестрахования по страховым резервам, ранее признанным доходом страховой организации в соответствии со статьей 90-1 настоящего Кодекса.

Вычет по снижению активов перестрахования по страховым резервам определяется как отрицательная разница между размером созданных на конец отчетного налогового периода активов перестрахования в страховых резервах и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.

С 01.01.2012г. В связи с изменениями, вносимыми в статью 106 Налогового кодекса.

Подпункты 4-1), 4-2) статьи 115

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

4-1) отсутствует;

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

4-2) расходы по операциям с налогоплательщиком, государственная регистрация которого признана недействительной или отменен приказ о государственной регистрации на основании вступившего в законную силу решения суда, произведенным с даты его государственной регистрации.

Во исполнение пункта 83 Плана противодействия теневой экономики в Республике Казахстан на 2013 - 2015 годы, утвержденного постановлением Правительства РК от 27 марта 2013 года.

С целью определения единого подхода к расходам, понесенным по недействительным сделкам, и по операциям с налогоплательщиками, регистрация которых признана недействительной.

Подпункт 5-1) статьи 115

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

5-1) отсутствует;

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

5-1) расходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования, заключенным до 1 января 2012 года;

С 01.01.2012г. В связи с поправками, вносимыми в статью 85 Налогового кодекса.

Статья 118.

Статья 118. Поступление фиксированных активов

11-2. Отсутствует.

Статья 118. Поступление фиксированных активов

11-2. В случае отсутствия у страховой, перестраховочной организации стоимостных балансов групп (подгрупп) на 1 января 2012 года первоначальной стоимостью фиксированных активов на 1 января 2012 года является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных активов, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета переоценок и обесценений на такую дату.

С 01.01.2012г. Для определения первоначальной стоимости фиксированных активов

Пункт 5 статьи 123

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является:

при строительстве путем заключения договора строительного подряда - передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);

в остальных случаях - подписание государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является:

при строительстве путем заключения договора строительного подряда - передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной или приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);

в остальных случаях - подписание государственной приемочной или приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).

В связи с тем, что построенный объект принимается в эксплуатацию государственной приемочной комиссией или приемочной комиссией.

1. Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

2. Сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса.

3. Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения.

Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта.

4. Налоговый учет ведется по каждому долгосрочному контракту.

1. Если иное не установлено настоящей статьей при применении фактического метода доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за отчетный налоговый период является доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.

2. В налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором начинается долгосрочный контракт, кроме налогового периода, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения определяется в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи, при одновременном соблюдении следующих условий:

доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, превышает сумму расходов, относимую на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период;

доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды превышает доход по такому контракту за предыдущие налоговые периоды в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

3. Доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, определяется в размере подлежащего получению (полученного) за отчетный налоговый период дохода, уменьшенного на наименьшее из следующих значений:

положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды и доходом по такому контракту, определенному в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за предыдущие налоговые периоды;

положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту, определенным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за отчетный налоговый период, и суммой расходов по такому контракту, относимой на вычеты за отчетный налоговый период.

4. В случае если в течение срока действия долгосрочного контракта доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения, превышает доход по такому контракту, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то в налоговом периоде, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, производится корректировка в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 132 настоящего Кодекса в размере такого превышения.

1. При применении метода завершения доход по долгосрочному контракту в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке:

произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период

минус

доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды.

2. Если иное не установлено настоящей статьей доля исполнения долгосрочного контракта исчисляется по следующей формуле:

А/(А+Б), где

А - расходы по долгосрочному контракту, отнесенные на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом за предыдущие и отчетный налоговый период,

Б - расходы по долгосрочному контракту, которые должны быть произведены в соответствии с проектно-сметной документацией в последующих налоговых периодах для завершения работ по долгосрочному контракту и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта.

3. В налоговом периоде, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доля исполнения такого долгосрочного контракта равна единице.

В связи с переносом из главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по контракту

Статья 132

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

4. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;

7) предусмотренного статьей 130-2 настоящего Кодекса превышения доходов по долгосрочному контракту в целях налогообложения в течение срока действия контракта над доходами по такому контракту, определенными в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом корректировка производится путем уменьшения дохода в размере такого превышения.

4. Если иное не установлено настоящим пунктом корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Корректировка доходов и вычетов в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 настоящей статьи производится в налоговом периоде, в котором истекает срок действия долгосрочного контракта.

В связи с переносом из главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по контракту

Подпункт 5) пункта 1 Статьи 133

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

5) в размере 50 процентов от фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научно-техническими и (или) опытно-конструкторскими. Настоящий подпункт применяется при наличии охранного документа на объекты промышленной собственности, полученного в результате осуществления таких работ, выданного налогоплательщику уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в случае внедрения результата указанных работ на территории Республики Казахстан.

Перечень работ, относимых к научно-исследовательским, научно-техническим и (или) опытно-конструкторским работам, порядок подтверждения внедрения результата научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ на территории Республики Казахстан, а также форма заключения и порядок его выдачи утверждаются Правительством Республики Казахстан. При этом расходы налогоплательщика на получение охранного документа не признаются расходами на выполнение научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ.

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

5) в размере 50 процентов от суммы отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 108 настоящего Кодекса расходов (затрат) на научно-исследовательские и научно-технические работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, по которому имеется выданный уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов охранный документ на объекты промышленной собственности, при условии наличия заключения уполномоченного органа в области науки о подтверждении суммы таких расходов (затрат).

Положения настоящего подпункта применяются в налоговом периоде, в котором осуществлена государственная регистрация охранного документа.

В целях упрощения порядка применения нормы налогоплательщиками и упрощения налогового администрирования.

подпункт 1) пункта 2 статьи 133

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов за исключением неустойки (штрафа, пени);

Статья 135

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

1. Доходы организаций, предусмотренных настоящей статьей, не подлежат налогообложению при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

1. Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Статья 137 (новый пункт 10)

Статья 137. Перенос убытков

Статья 137. Перенос убытков

юридическому лицу (юридическим лицам) правопреемнику (правопреемникам) в результате реорганизации путем слияния, разделения, присоединения.

выделившемуся (выделившимся) в результате реорганизации путем выделения.

В целях исключения практики использования схем уклонения от исполнения налоговых обязательств в ходе реорганизации юридических лиц путем переноса правопреемникам искусственно созданных убытков, что снижает налоговую базу компании (правопреемников) для исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога в бюджет, а также позволяет правопреемникам переносить убытки на последующие десять лет.

Так, за период с 2009 года по 2011 год при реорганизации юридических лиц сумма убытков, переданных 74 правопреемникам, составляет 51, 2 млрд. тенге. При этом до момента реорганизации юридических лиц и переноса убытков, деятельность указанных правопреемников являлась прибыльной.

Вместе с тем, в отчете Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета за 2012 год (заключение к отчету Правительства РК) также отмечается, что действующие нормы законодательства в отношении реорганизации юридических лиц создают условия для применения схем уклонения от исполнения налоговых обязательств путем реорганизации.

Статья 138

Статья 138. Перенос убытков при реорганизации

Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются по доле участия правопреемников в реорганизуемом налогоплательщике и переносятся в порядке, определенном статьей 137 настоящего Кодекса.

Статью 138. Исключить

В связи с внесением изменений и дополнений в пункт 9 статьи 137 Налогового кодекса.

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям;

2) вознаграждение, выплачиваемое единому накопительному пенсионному фонду или добровольному накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям;

2) вознаграждение, выплачиваемое единому накопительному пенсионному фонду или добровольному накопительному пенсионному фонду, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования;

С целью упрощения налогового администрирования.

пункт 5 статьи 148

Статья 148. Налоговый период

1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции.

3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

5. Отсутствует.

Статья 148. Налоговый период

1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

2. Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.

При этом днем создания юридического лица считается день его государственной регистрации в органе юстиции.

3. Если юридическое лицо было ликвидировано, реорганизовано до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

5. Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

Приведение в соответствие со статьей 81 НК.

Пункт 4 статьи 149

Статья 149. Налоговая декларация

...

4.Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии со статьей 427 настоящего Кодекса.

Статья 149. Налоговая декларация

...

4. Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 427 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 01.01.2013 года.

Уточняющая поправка.

В целях приведения в соответствие с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса.

Пункт 4 статьи 150

Статья 150. Общие положения

4. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпункте 3) части первой пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, выданного в порядке и по форме, которые установлены Правительством Республики Казахстан.

Статья 150. Общие положения

4. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 1 и подпункте 4) пункта 2 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, выданного в порядке и по форме, которые установлены Правительством Республики Казахстан.

Уточняющая поправка.

Пункт 1 статьи 151-3

Статья 151-3.

В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Морпорт Актау», являются:

11) отсутствует.

Статья 151-3.

1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Морпорт Актау», являются:

11) производство основных фармацевтических продуктов и препаратов.

Приведение в соответствие с Указом Президента «О создании специальной экономической зоны «Морпорт Актау»

Подпункт 7) пункта 1 статьи 156

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд;

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд;

Подпункт 6) п. 1 ст. 192 НК

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

6) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования;

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

6) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования.

При этом размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

Уточняющая поправка.

По аналогии с порядком определения доходов, установленным п.п. 2) ст. 91 НК для аналогичных видов доходов.

Подпункт 7) п. 1 ст. 192 НК

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

7) доходы от уступки прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования;

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

7) доходы от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования;

При этом размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

Уточняющая поправка.

По аналогии с порядком определения доходов, установленным п.п. 1) ст. 91 НК для аналогичных видов доходов.

Статьи 230 пункт 2

Статья 230. Определение облагаемого оборота

2. Остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость являются облагаемым оборотом.

Положение настоящего пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Статья 230. Определение облагаемого оборота

2. Остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость являются облагаемым оборотом.

Часть вторую исключить.

В связи с внесением дополнений статьей 266-1 Налогового кодекса.

Пп. 4) и 5) п. 1 ст. 236

Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги

1. Местом реализации товара признается место:

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;

предоставление персонала;

сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);

услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

услуги связи;

согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;

услуги радио и телевизионные услуги;

услуги по организации туризма;

услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;

5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги

1. Местом реализации товара признается место:

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;

предоставление персонала;

сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);

услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

услуги связи;

согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;

услуги радио и телевизионные услуги;

услуги по организации туризма;

услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;

5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Уточняющая поправка.

Пункты 1, 2, 3 статьи 237

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товаров является:

день передачи товара в соответствии с условиями договора в месте его нахождения покупателю или определенному им лицу, осуществляющему доставку товара, или его доверенному лицу, если товар должен быть передан в месте нахождения;

день передачи товара покупателю или его доверенному лицу в месте, определенном условиями договора, если не предусмотрена обязанность продавца по передаче покупателю товара в месте его нахождения.

Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами.

1-1. При наличии более чем одной даты выполнения работ, оказания услуг в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой выполнения работ, оказания услуг является наиболее ранняя дата.

В случае если в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, не указана дата выполнения работ, оказания услуг, то датой выполнения работ, оказания услуг признается дата оформления документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи.

2. В случае, если отгрузка товара не осуществляется, датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю.

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является:

1) если товар должен быть передан в месте нахождения - день передачи товара в соответствии с условиями договора в месте его нахождения покупателю или определенному им лицу, осуществляющему доставку товара, или его доверенному лицу;

2) если товар должен быть доставлен поставщиком покупателю:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком или его доверенным лицом;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика;

3) в случаях, не предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта - день передачи права собственности на товар.

1-1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами.

При наличии в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, нескольких дат, датой подписания признается наиболее поздняя дата.

2. При реализации услуг связи, коммунальных услуг, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором выполнены работы, оказаны услуги.

Уточнение редакции по определению даты совершения оборота по реализации в случае наличия в договоре различных условий передачи и доставки товара покупателю.

В целях определения даты совершения оборота по реализации работ, услуг, по дате подписания документов.

В целях определения даты совершения оборота по реализации услуг связи, коммунальных услуг, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых НДС банковских операций.

Пункт 8 статьи 237

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

8. При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

8. При отсутствии в течение календарного года, в котором получен платеж (независимо от формы расчета), документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является 31 декабря года, в котором получен платеж (независимо от формы расчета).

Вводится в действие с 01.01.2012 года.

В целях признания облагаемым оборотом по реализации работ, услуг в случае получения предоплаты (независимо от формы расчета) за такие работы, услуги.

Пункт 9 статьи 237

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

9. В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами.

В случае если в документах, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта, не указана дата выполнения работ, оказания услуг, то датой выполнения работ, оказания услуг признается дата оформления документов, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта.

При наличии более чем одной даты выполнения работ, оказания услуг в документах, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта, датой выполнения работ, оказания услуг является наиболее ранняя дата.

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

9. В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами.

При наличии в документах, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, нескольких дат, датой подписания признается наиболее поздняя дата.

В целях определения даты совершения оборота по реализации работ, услуг, приобретенных от нерезидента, по дате подписания документов.

Пункта 7 статьи 238

Статья 238. Размер облагаемого оборота

7. Если иное не установлено настоящим пунктом, в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

В размер облагаемого оборота не включается сумма акциза при соблюдении одновременно следующих условий:

1) товар является продуктом переработки, указанным в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, произведенным из сырой нефти, переданной на давальческой основе переработчику;

2) уплата суммы акциза осуществлена лицом, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, из сырой нефти, переданной ему на давальческой основе.

Статья 238. Размер облагаемого оборота

7. Если иное не установлено настоящим пунктом, в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

В размер облагаемого оборота производителя подакцизного товара, указанного в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья, не включается сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями настоящего Кодекса при передаче таких товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Пункт 10 статьи 238

Статья 238. Размер облагаемого оборота

10. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется:

1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;

2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;

3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, подлежащих получению по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору.

Статья 238. Размер облагаемого оборота

10. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется:

1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;

2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;

3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору.

В целях приведения в соответствие со статьей 78 Налогового кодекса.

Пункт 3-3 статьи 256

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

3-3. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренный подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного по следующей формуле:

НДСнп = НДСжз * Sнп / Sжз,

где:

НДСнп - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания;

НДСжз - сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания;

Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании;

Sжз - общая площадь жилого здания.

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

3-3. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренный подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного по следующей формуле:

НДСнп = НДСжз * Sнп / Sжз,

где:

НДСнп - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания;

НДСжз - сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания;

Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании;

Sжз - общая площадь жилого здания.

Уточняющая поправка.

Вводится с 1 января 2014 года.

Пункт 1-1 статьи 257

Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

1-1. Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной комиссией.

Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 настоящего Кодекса, до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания.

Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

1-1. Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией.

Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 настоящего Кодекса, до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания.

Уточняющая поправка.

Вводится с 1 января 2014 года.

подпункт 3) пункта 3 статьи 257

Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

3) Отсутствует

Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

4) по операциям с налогоплательщиком, государственная регистрация которого признана недействительной или отменен приказ о государственной регистрации на основании вступившего в законную силу решения суда, произведенным с даты его государственной регистрации.

Во исполнение пункта 83 Плана противодействия теневой экономики в Республике Казахстан на 2013 - 2015 годы, утвержденного постановлением Правительства РК от 27 марта 2013 года.

С целью определения единого подхода к расходам, понесенным по недействительным сделкам, и по операциям с налогоплательщиками, регистрация которых признана недействительной.

Пункт 4 статьи 259

Статья 259. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств.

4. В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, за исключением налога на добавленную стоимость, по которому произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.

Статья 259. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств.

4. В случае если обязательство по приобретенным товарам, работам, услугам на дату признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом не удовлетворено полностью или частично, то исключение из зачета налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, за исключением налога на добавленную стоимость, по которому произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.

Уточняющая редакция

Пункт 7 статьи 263

Статья 263. Счет-фактура

7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:

при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.

В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

Отсутствует.

Статья 263. Счет-фактура

7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:

при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.

В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

В случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 237 настоящего Кодекса, счет-фактура выписывается не ранее и не позднее пяти дней после даты, указанной в подписанном документе, указанном в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 статьи 237 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 01.01.2012 года.

Уточнение срока выписки счета-фактуры в случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 237 Налогового кодекса.

Статья 266-1 (новая)

Статья 266-1.

Отсутствует

Статья 266-1. Особенности учета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, при реорганизации юридических лиц

Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся нарастающим итогом у реорганизуемого юридического лица на дату реорганизации путем слияния, разделения, присоединения, выделения, не передается правопреемнику (правопреемникам) такого юридического лица.

В целях исключения уклонения от исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиков (правопреемников) в ходе реорганизации юридических лиц путем передачи правопреемникам искусственно созданных сумм превышения НДС по лицевым счета налогоплательщиков.

Так, за период с 2009 года по 9 месяцев 2012 года при реорганизации юридических лиц сумма превышения НДС, переданных 464 правопреемникам, составляет 22,8 млрд. тенге.

Вместе с тем, в отчете Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета за 2012 год (заключение к отчету Правительства РК) также отмечается, что действующие нормы законодательства в отношении реорганизации юридических лиц создают условия для применения схем уклонения от исполнения налоговых обязательств путем реорганизации.

Пункт 3 статьи 272

3. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

Отсутствует

3. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, имеющих право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274 настоящего Кодекса.

С 01.01.2009 г.

Уточняющая поправка.

В целях уточнения, что на налогоплательщиков, в отношении которых действует упрощенный порядок возврата, ограничения, установленные пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса, не распространяются.

пункт 3 статьи 276

Статья 276. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу

3. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, возврат представительствам налога на добавленную стоимость производится при условии, если сумма приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая налог на добавленную стоимость, в каждом отдельном счете-фактуре, выписанном в порядке, установленном настоящим Кодексом, и документах, подтверждающих факт оплаты, составляет или превышает 8-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.

Ограничения, установленные настоящим пунктом, не распространяются на плату за услуги связи, электроэнергию, воду, газ и иные коммунальные услуги.

Статья 276. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу

3. исключить

Посольствами и представительствами предъявляются требования на возврат НДС на основании составленных Представительствами формы «Сводная ведомость (реестров)

Ответственным работником налогового органа проводится проверка, представленных Посольствами, сводных ведомостей (реестров) и копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.

Налоговые проверки проводятся специалистами отдела по закрепленным посольствам и представительствам.

К примеру в 2012 году в Есильском районе г.Астаны в проверках были задействованы 6 специалистов отдела, при этом на каждого специалиста приходится в среднем по 6 посольств и представительств.

В 2012 году от 38 посольств и представительств получены копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость в количестве свыше 25тысяч штук

Если, в среднем затрата рабочего времени на проверку каждого документа составляет 3 минуты, (то есть специалист проверяет через информационные системы: регистрационные данные поставщика, правильность оформления счетов-фактур, подтверждение оплаты НДС посольствами поставщикам, проверяет отражения декларации по НДС поставщиком взаиморасчетов с посольствами, в случае необходимости формирует запрос на проведение встречной проверки), то в течении года на проверку представленных документов затрачивается 158 рабочих дней, соответственно каждым специалистом на проверку Посольств в среднем тратится по 26 рабочих дней (158/6).

Учитывая, что количество рабочих дней за год составляет 250 дней, то только на проведение налоговой проверки Посольств на каждого специалиста приходится по 26 рабочих дней или 10 % рабочего дня в год.

Статья 280

Пункт 4

пп 2)

Статья 280. Ставки акцизов

4. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:

2) на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса:

п/п

Ставки акцизов на 1 тонну (в тенге)

Бензин

(за исключением авиационного)

(код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 11410 0-2710 11590 0)

Дизельное

топливо

(код ТН ВЭД ЕврАзЭС

2710 19 3100-2710 19 490 0)

1

2

3

4

1.

Оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива собственного производства

4500

540

2.

Оптовая реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива

0

0

3.

Розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды

5000

600

4.

Розничная реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды

500

60

5.

Импорт

4500

540

6.

отсутствует

Статья 280. Ставки акцизов

4. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:

2) на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса:

п/п

Ставки акцизов на 1 тонну (в тенге)

Бензин

(за исключением авиационного)

(код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 11410 0-2710 11590 0)

Дизельное

топливо

(код ТН ВЭД ЕврАзЭС

2710 19 3100-2710 19 490 0)

1

2

3

4

1.

Оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива собственного производства

4500

540

2.

Оптовая реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива

0

0

3.

Розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды

5000

600

4.

Розничная реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды

500

60

5.

Импорт

4500

540

6.

Передача подакцизных товаров, указанных в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, являющихся продуктом переработки давальческого сырья.

4500

540

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Статья 283

Статья 283. Налоговая база

По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Статья 283. Налоговая база

По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество), произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, указанным в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, являющимся продуктом переработки давальческого сырья, налоговая база определяется как объем (количество) переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Статья 287

Пункт 1

Часть 2

пп 2)

1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

1) производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

2) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 574 настоящего Кодекса и осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.

К сфере оптовой реализации относятся также:

1) отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структурным подразделениям для дальнейшей реализации;

2) передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, за исключением случаев, указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи.

1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

1) производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

2) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 574 настоящего Кодекса и осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.

К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структурным подразделениям для дальнейшей реализации.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Пункт 3 статьи 308

Статья 308. Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию

3. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта) налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.

Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

Недропользователь, осуществляющий коммерческую добычу нефти, минерального сырья, подземных вод, а также лечебных грязей, добыча которых не предусмотрена условиями контракта на недропользование и запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, обязан производить по ним уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом, до внесения соответствующих изменений и дополнений в контракт на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Статья 308. Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию

3. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта) налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.

Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

Недропользователь, осуществляющий добычу нефти, минерального сырья, подземных вод, а также лечебных грязей, добыча которых не предусмотрена условиями контракта на недропользование и запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, обязан производить по ним уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом, до внесения соответствующих изменений и дополнений в контракт на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Вводится в действие с 1 января 2009 года

Уточняющая редакция:

Законодательно отсутствует понятие «коммерческая добыча», в соответствии с законом о недрах и недропользовании установлено определение «добыча».

Новая статья 309-1

Статья 309-1. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование

Физические и (или) юридические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых до приобретения права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, производят уплату налога на добычу полезных ископаемых в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В целях исключения потерь бюджета в случае осуществления добычи до приобретения права недропользования. В соответствии с Законом о недрах и недропользовании право недропользования - право владения и пользования недрами, приобретенное недропользователем в соответствии с настоящим Законом.

Пункты 1 и 2 статьи 315

Статья 315. Сроки уплаты подписного бонуса

Подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) пятьдесят процентов от установленной суммы - в течение тридцати календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

2) пятьдесят процентов от установленной суммы - не позднее тридцати календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.

2. Отсутствует

Статья 315. Сроки уплаты подписного бонуса

1. Если иное не установлено настоящей статьей подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) пятьдесят процентов от установленной суммы - в течение тридцати календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

2) пятьдесят процентов от установленной суммы - не позднее тридцати календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.

2. При получении письменного разрешения на право недропользования на разведку или добычу общераспространенных полезных ископаемых, используемых при строительстве (реконструкции) и ремонте автомобильных дорог общего пользования, железных дорог и гидросооружений подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в течение тридцати календарных дней с даты получения такого разрешения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

С целью установления сроков оплаты подписного бонуса в рамках выдачи разрешений на право недропользования на разведку и (или) добычу ОПИ.

Пункт 1 статьи 328

1. Платеж по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, уплачивается недропользователем в бюджет по месту нахождения с начала этапа добычи после коммерческого обнаружения в следующем порядке:

Статья 328. Порядок и сроки уплаты

1. Платеж по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, уплачивается недропользователем в бюджет по месту нахождения с начала добычи после коммерческого обнаружения в следующем порядке:

Уточняющая редакция:

Подпункт 5) пункта 2 статьи 332

Статья 332. Объект обложения

2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:

5) природный газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды.

Природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается природный газ:

использованный недропользователем при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке нефти;

для котельных производственного и коммунально-бытового назначения;

для подогрева нефти на устье скважин и при транспортировке;

для выработки электроэнергии;

для обратной закачки в недра в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;

отсутствует;

Статья 332. Объект обложения

2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:

5) природный газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды.

В целях настоящего раздела природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается природный газ:

использованный недропользователем при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке нефти;

для котельных производственного и коммунально-бытового назначения;

для подогрева нефти на устье скважин и при транспортировке;

для выработки электроэнергии;

для обратной закачки в недра в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;

добытый недропользователем в рамках контракта на недропользование и использованный для обратной закачки в недра в целях поддержания пластового давления в нефтегазовых зонах в рамках другого контракта на недропользование данного недропользователя в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами;

Необходимо согласование с МНГ:

1) существуют ли в отраслевом законодательстве четкие понятия следующих видов использования природного газа, предусмотренные: - пп.5) п.2 статьи 332 НК;

- п.4 статьи 332 НК.

2) указываются ли детально в проектных документах вышеуказанные виды использования газа, либо описано в общем, например «для увеличения продуктивности скважин», что включает и обратную закачку и закачку обратно в недра с целью увеличения коэффициента извлекаемости нефти.

пункт 2 статьи 373

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком земельного налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение.

Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком земельного налога представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.

При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком земельного налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Уточняющая поправка

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками налога структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и платить налоги.

Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.

Пункт 5 статьи 387

Статья 387. Корректировка базовых налоговых ставок

5. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 151 настоящего Кодекса

Статья 387. Корректировка базовых налоговых ставок

5. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных главой 17 настоящего Кодекса.

Приведение в соответствии с пунктом 5 статьи 398 НК

пункт 2 статьи 394

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение.

Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком налога на имущество представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.

При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Уточняющая поправка

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками налога структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и платить налоги.

Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.

Подпункт 6) пункта 3 статьи 428

Статья 428. Условия применения специального налогового режима

3. Специальный налоговый режим не вправе применять:

5) …

6) налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны;

7) …

Статья 428. Условия применения специального налогового режима

3. Специальный налоговый режим не вправе применять:

5) …

6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны;

7) …

Уточняющая поправка. В целях предоставления возможности применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса лицам, получающим услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Вводится в действие с 2013 года.

Пункт 1 статьи 450

1. Для применения специального налогового режима при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения специального налогового режима.

1. Для применения специального налогового режима при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения специального налогового режима.

Уточняющая поправка, упрощающая порядок представления уведомления

Ст. 464

Статья 464. Плательщики сбора

Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах.

Отсутствует

Статья 464. Плательщики сбора

1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах.

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком сбора свое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком сбора признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточнение редакции в целях определения признания плательщиком сбора с аукционов его структурного подразделения по аналогии с декларируемыми платами

Пункт 1 статьи 471

Статья 471. Ставки сбора

Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:

отсутствует

Статья 471. Ставки сбора

Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:

1.96.

клиринговая деятельность по сделкам с финансовыми инструментами

30

Предложение НБ РК

В связи с включением в Закон РК «О рынке ценных бумаг» Законом РК от 28.12.2011 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам минимизации рисков» клиринговой деятельности по сделкам с финансовыми инструментами

Пункт 1 статьи 471

Статья 471. Ставки сбора

Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:

1.71.

Деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг

10

Статья 471. Ставки сбора

Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:

Исключить

Предложение НБ РК

Согласно статье 2 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования банковской деятельности и финансовых организаций в части минимизации рисков» и подпункту 11) статьи 32 Закона Республики Казахстан «О лицензировании», лицензирование деятельности по ведению системы реестров держателей ценных бумаг, действовало до 1 января 2013 года.

В связи с чем, строку 1.71. таблицы статьи 471 Налогового кодекса, предусматривающую ставку сбора за лицензирование указанной деятельности, предлагается исключить.

Пункт 2 статьи 478

Статья 478. Плательщики платы

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объектам обложения, находящимся по месту нахождения такого структурного подразделения.

При этом решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Статья 478. Плательщики платы

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком платы представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.

При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Уточняющая поправка

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками платы структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и уплачивать плату.

Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.

Пункт 9 статьи 481

Статья 481. Порядок исчисления и уплаты

9. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных абзацами третьими подпунктов 2) пунктов 2 статей 151-1, 151-2, 151-3, абзацем третьим подпункта 2) пункта 3 статьи 151-4, абзацами третьими подпунктов 2) пунктов 2 статей 151-5 и 151-6 настоящего Кодекса.

Статья 481. Порядок исчисления и уплаты

9. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных главой 17 настоящего Кодекса.

Уточнение редакции по аналогии с пунктом 5 статьи 398 НК

Пункт 2 статьи 493

Статья 493. Плательщики платы

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объектам обложения, имеющимися по месту нахождения такого структурного подразделения.

При этом решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Статья 493. Плательщики платы

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком платы представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.

При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Уточняющая поправка

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками платы структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и уплачивать плату.

Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.

Пункт 1-1 статьи 529

Статья 529. Плательщики платы

1-1. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объектам обложения, находящимся по месту нахождения такого структурного подразделения.

При этом решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Статья 529. Плательщики платы

1-1. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком платы представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.

При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

Уточняющая поправка

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками платы структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и платить плату.

Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.

Статья 541

Статья 541. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах

От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:

10) физические и юридические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства;

Статья 541. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах

От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:

10) физические и юридические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства;

Предложение ГП РК

Генеральной прокуратурой проанализированы нормы законодательства, регламентирующего порядок уплаты государственной пошлины общественными объединениями бизнеса при обращении в суд за защитой прав субъектов частного предпринимательства.

Установлено, что подпункт ч-1 статьи 9 Закона «О государственной пошлине» от 31 декабря 1996 года предусматривал освобождение от уплаты государственной пошлины ассоциаций по защите прав предпринимателей при подаче ими исков в интересах субъектов малого предпринимательства по вопросам обжалования действий должностных лиц органов государственного управления.

Указанная норма была введена в целях реализации Указа Президента Республики Казахстан от 31 декабря 1998 года №4189 «О государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 1999-2000 годы».

10 декабря 2008 года данный Закон утратил силу, а рассматриваемая норма в Налоговый кодекс перенесена не была.

В то же время, государство и по настоящее время придерживается политики поддержки развития малого предпринимательства.

Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона «О частном предпринимательстве» одним из основных принципов государственного регулирования частного предпринимательства является приоритет развития малого предпринимательства в Республике Казахстан.

Необходимо отметить, что подпунктом 10 статьи 541 Налогового кодекса предусмотрена возможность освобождения от уплаты государственной пошлины в судах физических и юридических лиц, обратившихся в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства.

Таким образом, Налоговый кодекс допускает возможность освобождения юридических лиц от уплаты пошлин в судах при подаче иска в интересах других лиц в случаях, предусмотренных законодательством.

С учетом изложенного, предлагаем проработать вопрос о дополнении Закона «О частном предпринимательстве» нормой, предусматривающей возможность освобождения общественных объединений бизнеса от уплаты пошлин при обращении в суд в интересах субъектов малого предпринимательства по вопросам обжалования действий (бездействия) государственных органов.

Вместе с тем, приведенная выше норма Налогового кодекса в настоящее время создает условия для чрезмерного расширения круга случаев (поскольку речь идет о случаях, предусмотренных законодательством), при которых физические и юридические лица могут быть освобождены от уплаты пошлины в судах.

В соответствии со статьями 1 и 3 Закона «О нормативных правовых актах» под законодательством понимается совокупность нормативных правовых актов, принятых в установленном порядке (в т.ч. и нормативные правовые приказы министров и иных руководителей центральных государственных органов; нормативные правовые постановления центральных государственных органов; нормативные правовые решения маслихатов, нормативные правовые постановления акиматов, нормативные правовые решения акимов).

В таком случае не исключается вероятность произвольного расширения перечня случаев, при которых физические и юридические лица могут быть освобождены от уплаты государственной пошлины.

Подункт 1-1)

статьи 551 дополнить

Статья 551. Объекты взимания

Консульский сбор взимается за совершение следующих консульских действий:

Статья 551. Объекты взимания

Консульский сбор взимается за совершение следующих консульских действий:

1-1) оказание визовой поддержки;

Предложение МИД РК

В подпункте 5) статьи 553 Налогового кодекса предусмотрено освобождение отдельных лиц от уплаты консульского сбора за оказание визовой поддержски.

Вместе с тем, в перечне объектов обложения консульским сбором отсутсвует действие за оказание такой визовой поддержки.

Пункт 3 статьи 569

Статья 569. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость

3. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий:

4) единственный учредитель (участник) юридического лица является:

бездействующим юридическим лицом;

бездействующим индивидуальным предпринимателем;

первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;

недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;

физическим лицом, находящимся в розыске;

Статья 569. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость

3. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий:

4) учредитель (участник) юридического лица является:

бездействующим юридическим лицом;

бездействующим индивидуальным предпринимателем;

первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;

недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;

физическим лицом, находящимся в розыске;

Вводится в действие с 1 января 2013 года

В целях предотвращения фактов регистрации в качестве плательщиков НДС лиц, один из учредителей которых является бездействующим налогоплательщиком.

Пункты 8 и 9 статьи 598

Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

8. В случае ликвидации или прекращения деятельности юридического лица и (или) его структурного подразделения сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица и (или) его структурного подразделения представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и 38 настоящего Кодекса.

9. В случае реорганизации юридического лица путем разделения сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьей 40 настоящего Кодекса.

Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

8. В случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности филиала (представительства) иностранного юридического лица сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и 37-1 настоящего Кодекса.

исключить

В целях приведения в соответствие со ст.16, 16-1 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», а также со статьей 37-1 Налогового кодекса.

Подпункт 1) пункта 11 статьи 599

Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени

11. Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности и уплаты предстоящих платежей в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения: пени по данному виду налога, платы, сбора;

штрафа по данному виду налога, платы, сбора;

Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени

11. Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности и уплаты предстоящих платежей в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:

недоимки по данному виду налога, платы, сбора;

пени по данному виду налога, платы, сбора;

штрафа по данному виду налога, платы, сбора;

В целях проведения зачета излишне уплаченной суммы налога без заявления налогоплательщика внутри одного налога в счет погашения недоимки по данному виду налога (т.е. с одного кода бюджетной классификации на другой код, относящихся к одному виду налога). К примеру, для уплаты КПН предусмотрено несколько КБК. Если по одному КБК числится переплата, а по другому КБК - недоимка проводить зачет с переплаты в недоимку внутри КПН без заявления налогоплательщика.

пункт 2 статьи 603

2. Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счету плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость, не подлежащей возврату, на дату составления налоговым органом заключения на возврат превышения по налогу на добавленную стоимость и на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, отраженных в декларациях за последующие налоговые периоды.

2. Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счету плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость, не подлежащей возврату, на дату составления налоговым органом платежного документа на возврат превышения по налогу на добавленную стоимость и на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, отраженных в декларациях за последующие налоговые периоды.

При проведении зачетов и возвратов налогов и других обязательных платежей налоговые органы составляют платежное поручение и заключение, которые представляются в органы казначейства.

В форме заключения указываются те же данные, что и в платежном поручении.

В настоящее время совместно с Комитетом казначейства принято решение об исключении требования по составлению заключения на проведение зачетов и возвратов налогов и других обязательных платежей. Зачеты и возвраты налогов и других обязательных платежей будут производиться на основании платежного поручения.

Пункт 6 статьи 608

Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления

6. Уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, подлежит исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение двадцати рабочих дней со дня направления уведомления.

Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления

6. Уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, подлежит направлению налоговым органом по почте заказным письмом с уведомлением и исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение двадцати рабочих дней со дня направления уведомления.

Направление данного уведомления в электронном виде позволяет налогоплательщику получить его в любом месте, где есть доступ к интернету, и представить по нему пояснение.

При этом данное уведомление направляется по результатам налогового обследования, которым подтверждено отсутствие налогоплательщика по месту нахождения.

В связи с чем, в отношении налогоплательщиков, фактически отсутствующих по месту нахождения, не представляется возможным применение мер по снятию их с учета по НДС.

Пункт 1, подпункты 3) и 4) пункта 3-1

статьи 609

Статья 609. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

3-1. Если иное не установлено настоящим пунктом, способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в следующих случаях:

..

3) принудительной ликвидации:

банков, накопительных пенсионных фондов - с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации;

страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

4) отсутствует.

Статья 609. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

3-1. Если иное не установлено настоящим пунктом, способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в следующих случаях:

3) принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации;

4) лишения банка, страховой (перестраховочной) организации лицензии на проведение всех банковских операций, на право осуществления страховой деятельности - с даты лишения такой лицензии.

Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 73 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 3-2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности».

Кроме того, законопроектом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», находящимся на рассмотрении в Сенате Парламента не предусмотрена принудительная ликвидация накопительных пенсионных фондов и, соответственно, последствия принудительной ликвидации накопительных пенсионных фондов.

Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 48-1 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности»

Подпункт 3-1) и 4 пункта 2 статьи 614

Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

2. Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях:

3-1) отсутствуют;

4) принудительной ликвидации:

банков, накопительных пенсионных фондов - с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации;

страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

2. Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях:

3-1) лишения банка, страховой (перестраховочной) организации, лицензии на проведение всех банковских операций, на право осуществления страховой деятельности - с даты лишения такой лицензии;

4) принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 48-1 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности»

Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 73 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 3-2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности».

Кроме того, законопроектом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», находящимся на рассмотрении в Сенате Парламента не предусмотрена принудительная ликвидация накопительных пенсионных фондов и, соответственно, последствия принудительной ликвидации накопительных пенсионных фондов.

Статья 627

Пункт 7

Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок

7. Хронометражное обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

Отсутствует

Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок

7. Хронометражное обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

Решение о проведении хронометражного обследования выносится налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Из нормы подпункта 3) пункта 4 статьи 627 Налогового кодекса следует, что хронометражное обследование является одним из видов налоговых проверок, не относящийся к документальной проверке, и не приводящий к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет.

При этом хронометражное обследование проводится за период, в течение которого проводится обследование.

Учитывая, что в основном хронометражные обследования проводятся по месту нахождения объектов налогообложения, целесообразно в целях оптимизации бизнес-процессов налоговым органам на местном уровне выносить решение о назначении проведения такого обследования.

Вместе с тем, в соответствии с законодательством Республики Казахстан акты (предписания) о назначении хронометражных обследовании подлежат обязательной регистрации в органах правовой статистики при Генеральной прокуратуре.

Кроме того, налогоплательщикам предоставлена возможность получения сведений о законности назначения проверки на официальном сайте органов правовой статистики.

Статьи 627

Пункт 9 подпункт 2)

Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок

9. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

2) внеплановые - налоговые проверки, не указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в том числе осуществляемые:

на основании решения уполномоченного органа;

отсутствует;

Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок

9. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

2) внеплановые - налоговые проверки, не указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в том числе осуществляемые:

на основании решения уполномоченного органа;

на основании решения налогового органа в случаях, установленных настоящей статьей.

Редакционная поправка. В связи с внесением изменений и дополнения в пункты 7 и 9-1 статьи 627 Налогового кодекса.

Статья 627 (новый пункт 9-1)

Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок

Пункт 9-1 отсутствует.

Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок

9-1. На основании решения налогового органа по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, осуществляется проведение налоговых проверок, по вопросам:

постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

наличия контрольно-кассовых машин;

наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

наличия подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса;

соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;

соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;

исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом о приостановлении расходных операций по кассе.

Учитывая, что в основном указанные налоговые проверки (рейдовые) по отдельным вопросам проводятся по месту нахождения объектов налогообложения, целесообразно в целях оптимизации бизнес-процессов налоговым органам на местном уровне выносить решения о назначении таких налоговых проверок.

Вместе с тем, в соответствии с законодательством Республики Казахстан акты (предписания) о назначении налоговых проверок подлежат обязательной регистрации в органах правовой статистики при Генеральной прокуратуре.

Следует отметить, что при проведении налоговых проверок по указанным вопросам привлекаются представители объединений субъектов частного предпринимательства (бизнес-сообществ).

Такие совместные мероприятие приводят к прозрачности исполнения налогового законодательства, как со стороны сотрудников налоговых органов, так и налогоплательщиков.

Так, проведенние тематических (рейдовых) проверок с участием представителей общественных объединений повлияло на снижение необоснованных нарекательств и жалоб со стороны налогоплательщиков и на увеличение результативности проведенных проверок:

- за 2009 год с участием представителей общественных объединений проведено 729 проверок или 45% при общем количестве 1603, результативность от общего количества проверок составила 71,5% (1 146);

- в 2010 году с участием представителей общественных объединений проведено 6240 проверок или 52% при общем количестве 12 118, результативность от общего количества проверок составила 81,9% (9 924);

- в 2011 году с участием представителей общественных объединений проведено 9495 проверок или 61% при общем количестве 15 493, результативность от общего количества проверок составила 89,3% (13 840).

При этом, нарушения налогового законодательства, допускаемые налогоплательщиками по указанным вопросам тематических проверок, наносит ущерб как законным интересам государства, а также потребителям товаров, работ и услуг.

Статья 631 пункт 1

Статья 631. Извещение о налоговой проверке

1. Органы налоговой службы за тридцать календарных дней до начала проведения плановой комплексной и (или) плановой тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом, если иное не установлено настоящей статьей, за исключением налоговых проверок, осуществляемых в связи с:

реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;

прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;

снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика.

Статья 631. Извещение о налоговой проверке

1. Органы налоговой службы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения плановой комплексной и (или) плановой тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом, если иное не установлено настоящей статьей, за исключением налоговых проверок, осуществляемых в связи с:

реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;

прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;

снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика.

Редакционная поправка.

В целях приведения в соответствие с Законом РК « О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» и совершенствования налогового администрирования в части порядка извещения субъекта предпринимательства о начале плановой налоговой проверки.

Пункт 1 статьи 645

1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

При этом обязанность по применению таких контрольно-кассовых машин возникает у налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, с 1 января 2014 года.

….

1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

2) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима

для субъектов малого бизнеса на основе патента через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков;

для крестьянских или фермерских хозяйств;

При этом обязанность по применению таких контрольно-кассовых машин возникает у налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, с 1 июля 2014 года.

….

В целях усиления контроля за наличным оборотом, а также приведения в соответствие с постановлением Правительства РК от 29.12.2012 года №1743, согласно которому индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков, освобождаются от применения POS-терминалов.

Вводится в действие с 01.07.2014 года.

В связи с тем, что для налогового администрирования налогоплательщиков, на которых распространяется требование по применению таких ККМ, требуется закуп соответствующего оборудования, считаем необходимым продлить срок введения нормы на 6 месяцев.

Кроме того, продление срока позволит налогоплательщикам «безболезненно» перейти на применение таких ККМ, в том числе провести соответствующие мероприятия по модификации действующих ККМ либо приобретению новых моделей.

Пункт 2 статьи 666

Статья 666. Органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков (налоговых агентов) на уведомления о результатах налоговой проверки

2. Рассмотрение жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки, проведенной должностными лицами уполномоченного органа, производится непосредственно уполномоченным органом в порядке, установленном статьями 667 - 675 настоящего Кодекса.

.......

Статья 666. Органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков (налоговых агентов) на уведомления о результатах налоговой проверки

2. Рассмотрение жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки уполномоченного органа, производится непосредственно уполномоченным органом в порядке, установленном статьями 667 - 675 настоящего Кодекса.

.......

Уточняющая поправка

Пункт 1 статьи 667

Статья 667.

1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.

При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.

Датой подачи жалобы в органы налоговой службы в зависимости от способа подачи являются:

1) в явочном порядке - дата получения жалобы органами налоговой службы;

2) по почте - дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи.

Статья 667.

1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.

При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.

Датой подачи жалобы в органы налоговой службы в зависимости от способа подачи являются:

1) в явочном порядке - дата получения жалобы органами налоговой службы;

2) по почте - дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи.

Уточняющая поправка

Пункт 1 статьи 671

Статья 671. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы

1. По окончании рассмотрения жалобы по существу вышестоящий орган налоговой службы выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет или вручает его налогоплательщику (налоговому агенту), а копию направляет в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.

Статья 671. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы

1. По окончании рассмотрения жалобы по существу вышестоящий орган налоговой службы выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет его по почте заказным письмом с уведомлением или вручает его налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись, а копию направляет в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.

Уточняющая поправка

Пункт 1 статьи 677

Статья 677. Порядок подачи жалобы в уполномоченный орган

1. Жалоба в уполномоченный орган подается в течение тридцати рабочих дней с даты получения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения по результатам рассмотрения жалобы либо при отсутствии решения вышестоящего органа налоговой службы по истечении срока, указанного в пункте 1 статьи 670 настоящего Кодекса.

При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой службы, рассматривавший жалобу налогоплательщика.

Статья 677. Порядок подачи жалобы в уполномоченный орган

1. Жалоба в уполномоченный орган подается в течение тридцати рабочих дней с даты, следующей за датой получения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения по результатам рассмотрения жалобы либо при отсутствии решения вышестоящего органа налоговой службы по истечении срока, указанного в пункте 1 статьи 670 настоящего Кодекса.

При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой службы, рассматривавший жалобу налогоплательщика.

Датой получения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения вышестоящего органа налоговой службы по результатам рассмотрения жалобы является дата его вручения налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или дата отметки налогоплательщика (налогового агента) в уведомлении почтовой или иной организации связи при направлении по почте заказным письмом.

Датой подачи жалобы в уполномоченный орган в зависимости от способа подачи являются:

1) в явочном порядке - дата получения жалобы уполномоченным органом;

2) по почте - дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи.

С целью единообразного подхода при исчислении срока подачи жалобы в уполномоченный орган регламентирована дата получения налогоплательщиком решения вышестоящего органа налоговой службы и по аналогии с пунктом 1 статьи 667 Налогового кодекса определена дата подачи жалобы в уполномоченный орган.

Пункт 1 статьи 681

Статья 681. Вынесение решения по жалобе, направленной в уполномоченный орган

1. По окончании рассмотрения жалобы по существу уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет или вручает его налогоплательщику (налоговому агенту), а копию направляет в налоговый орган, рассматривавший жалобу налогоплательщика (налогового агента).

Статья 681. Вынесение решения по жалобе, направленной в уполномоченный орган

1. По окончании рассмотрения жалобы по существу уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет его по почте заказным письмом с уведомлением или вручает его налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись, а копию направляет в налоговый орган, рассматривавший жалобу налогоплательщика (налогового агента).

Уточняющая поправка

Закон Республики Казахстан от 6 мая 2008 года № 32-IV «О внесении дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Заголовок Закона

Закон Республики Казахстан от 6 мая 2008 года № 32-IV «О внесении дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Закон Республики Казахстан от 6 мая 2008 года № 32-IV «О внесении дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Ввиду внесения нескольких дополнений предлагается уточняющая поправка

Абзац первый статьи 1

Ввиду внесения нескольких дополнений данным Законом предлагается уточняющая поправка в абзац первый статьи 1 Закона.

Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года № 100-IV

Статья 1-3.

Установить, что до 1 января 2009 года для лица, который произвел бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо из давальческого сырья, в целях исчисления:

1) корпоративного подоходного налога - в качестве дохода не рассматривается сумма возмещения, подлежащая получению (полученная) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, произведенное из давальческого сырья;

2) налога на добавленную стоимость - в размер облагаемого оборота производителя бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья, не включается сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) по таким подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья.

Установить, что положения главы 7 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не распространяются на физических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона, по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, кроме индивидуальных предпринимателей, налогообложение которых осуществляется в общеустановленном порядке.

Исключить.

В связи с отменой с 1 января 2013 года СНР на основе разового талона

Статья 49

Статья 49. Признать утратившими силу со дня введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1) Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением:

Статьи 250, действующей до 1 января 2012 года в следующей редакции:

«Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета

5. Дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, кроме реализации, указанной в пунктах 5-1 и 6 настоящей статьи.

В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящей статьей, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан.

Отсутствует

Статья 49. Признать утратившими силу со дня введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1) Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением:

Статьи 250, действующей до 1 января 2012 года в следующей редакции:

«Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета

5. Дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, кроме реализации, указанной в пунктах 5-1 и 6 настоящей статьи.

В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящей статьей, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан.

В случае если в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан произошла утрата племенных животных, указанных в подпункте 9) пункта 1 настоящей статьи, вследствие падежа, выбраковки, уничтожения, положения части второй настоящего пункта не применяются к утраченным племенным животным в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

В целях поддержки отечественного животноводства, а также предоставления сельхозтоваропроизводителям возможности использования преимуществ финансового лизинга при пополнении и обновлении основного воспроизводственного стада.

Закон Республики Казахстан

«О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов»

Статья 18 пункт 8

12.Отсутствует

12. Поставщик нефти возмещает производителю сумму расходов по исполнению производителем налогового обязательства по уплате акциза, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, по продуктам переработки из давальческого сырья, если такое возмещение предусмотрено условиями договора между поставщиком и производителем.

Статья 26

Подпункт 1

Вводится в действие с 01.01.2008 года

Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года

«О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»

Статья 11

Отказ в государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц осуществляется в случаях:

Основания отказа в государственной регистрации (перерегистрации), предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства.

Отказ в государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц осуществляется в случаях:

Исключить.

Проверка при государственной регистрации субъектов малого бизнеса на соответствие статье 11 Закона РК «О государственной регистрации юридических лиц…» не нарушает предлагаемый уведомительный порядок гос.регистрации юридических лиц - субъектов малого бизнеса.

Предлагаем технически решить данную проблему, в частности при заполнении субъектом малого бизнеса формы на веб-портале «электронного правительства» производить проверку на соответствие статье 11 указанного закона.

В случае несоответствия указанной статье веб-портал «электронного правительства» производит автоматический отказ в направлении соответствующей формы в регистрирующий орган (юстицию) с указанием основания такого отказа.

Статья 14-1

В случае внесения изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, не относящегося к субъекту частного предпринимательства, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), не влекущих государственную (учетную) перерегистрацию, юридическое лицо, филиал (представительство) извещают об этом регистрирующий орган в месячный срок со дня принятия решения о внесении изменений и дополнений в устав (положение).

К извещению прилагаются решение либо выписка из решения уполномоченного органа юридического лица о внесении изменений и дополнений в учредительные документы, а также текст внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, не относящегося к субъекту частного предпринимательства, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), скрепленные печатью юридического лица.

Государственная регистрация внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, не относящегося к субъекту частного предпринимательства, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) производится в случаях изменения места нахождения, принятия устава (положения) в новой редакции.

Для государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, не относящегося к субъекту частного предпринимательства, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), не влекущих государственную (учетную) перерегистрацию, в регистрирующий орган представляются:

Отказ в государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, не относящегося к субъекту частного предпринимательства, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) осуществляется в случаях:

1) нарушения порядка внесения изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, положение о филиале (представительстве), несоответствия учредительных документов (положения) закону Республики Казахстан;

2) наличия судебных актов и постановлений (запретов, арестов) судебных исполнителей и правоохранительных органов;

3) отсутствует.

В случае отказа в государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, не относящегося к субъекту частного предпринимательства, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) регистрирующий орган в сроки, предусмотренные в статье 9 настоящего Закона, в письменном виде выдает ему мотивированный отказ, содержащий ссылку на несоответствие представленных документов требованиям законодательного акта Республики Казахстан.

При перемене места нахождения юридического лица, относящегося к субъекту частного предпринимательства, за исключением акционерного общества, их филиалов (представительств), юридическое лицо, филиал (представительство) извещают об этом регистрирующий орган по фактическому адресу в месячный срок со дня принятия решения о перемене места нахождения.

В случае внесения изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), не влекущих государственную (учетную) перерегистрацию, юридическое лицо, филиал (представительство) извещают об этом регистрирующий орган в месячный срок со дня принятия решения о внесении изменений и дополнений в устав (положение).

К извещению прилагаются решение либо выписка из решения уполномоченного органа юридического лица о внесении изменений и дополнений в учредительные документы, а также текст внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), скрепленные печатью юридического лица.

Государственная регистрация внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) производится в случаях изменения места нахождения, принятия устава (положения) в новой редакции.

Для государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах), не влекущих государственную (учетную) перерегистрацию, в регистрирующий орган представляются:

Отказ в государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) осуществляется в случаях:

1) нарушения порядка внесения изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, положение о филиале (представительстве), несоответствия учредительных документов (положения) закону Республики Казахстан;

2) наличия судебных актов и постановлений (запретов, арестов) судебных исполнителей и правоохранительных органов;

3) наличия налоговой задолженности в сумме, превышающей двадцать тысяч месячных расчетных показателей.

В случае отказа в государственной регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица, а также акционерного общества, положения об их филиалах (представительствах) регистрирующий орган в сроки, предусмотренные в статье 9 настоящего Закона, в письменном виде выдает ему мотивированный отказ, содержащий ссылку на несоответствие представленных документов требованиям законодательного акта Республики Казахстан.

Исключить.

В целях предотвращения фактов уклонения от исполнения налогового обязательства путем изменения места нахождения налогоплательщиками, задолженность которых превышает 20000-кратный размер МРП. Согласно статье 222 Уголовного кодекса РК наличие задолженности в размере, превышающем указанный предел, является основанием для возбуждения в отношении юридического лица уголовного дела.

Сравнительная таблица к проекту Закона Республики Казахстан

«О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан
«О трансфертном ценообразовании»

Подпункт 1-1)

статьи 2

Подпункты 3), 10)

статьи 2

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

Отсутствует

3) котировальный период - период ценообразования, но не более тридцати календарных последовательных дней, за которые опубликованы котировки цен на бирже, установленный в контракте на реализацию товара (работы, услуги), в течение которого в соответствии с условиями сделки сторонами сделки определяется среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующие биржевые товары (работы, услуги), а также небиржевые товары, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары;

Отсутствует

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

1-1) неблагоприятные социально - экономические последствия - совокупность социальных и экономических последствий, препятствующих реализации национальных интересов или создающих им опасность, а также ставящих под угрозу устойчивое развитие национальной экономики

3) котировальный период - период ценообразования, но не более тридцати одного календарного последовательного дня, за которые опубликованы котировки цен на бирже, установленный в контракте на реализацию товара (работы, услуги), в течение которого в соответствии с условиями сделки сторонами сделки определяется среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующие биржевые товары (работы, услуги), а также небиржевые товары, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары;

3-1) котировальный день - день, в котором имеется опубликованная котировка на товар (работу, услугу) в официально признанных источниках информации;

Введение понятия «неблагоприятные социально - экономические последствия» обусловлено его применением в законопроекте «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании».

В целях приведения в соответствие с международной практикой торговли.

Международная система ценообразования стоимости отдельных товарных позиций использует календарный месяц в качестве котировального периода, при этом из 12 месяцев в году 7 месяцев состоит из 31 дня.

В случае реализации товара в одном из месяцев, состоящих из 31 дня, возможность использования полного календарного месяца с указанным количеством дней, исходя из действующей редакции понятия «котировальный период», отсутствует.

В целях приведения в соответствие с международной практикой торговли.

Информация о рыночных ценах в выходные и праздничные дни, как правило, не публикуется источниками информации, соответственно требуется введение понятия «котировальный день».

Пункт 10

статьи 10

Статья 10. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением

1. При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен в ходе проведения проверок уполномоченные органы производят корректировку объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в порядке, предусмотренном настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан.

2. По биржевым товарам корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится с учетом диапазона цен и дифференциала, указанных в источниках информации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Перечень биржевых товаров утверждается Правительством Республики Казахстан.

3. По сделкам с сельскохозяйственной продукцией корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены более чем на десять процентов, если иное не предусмотрено в пункте 4 настоящей статьи.

4. По экспортным договорам, заключенным в период с 15 марта по 1 июля текущего календарного года в отношении сельскохозяйственной продукции, произведенной (полученной) в одном из будущих месяцев текущего календарного года, корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не производится в случае, если цена сделки не ниже цены коммерческого закупа специализированной организации на текущий календарный год при условии ведения раздельного учета данной сельскохозяйственной продукции и поступления денежных средств на банковские счета участника сделки (продавца) от нерезидента в размере не менее пятидесяти процентов от общей суммы экспортного контракта в течение пятнадцати рабочих дней после заключения экспортного контракта.

5. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены, определенной как среднее значение, указанное в источнике информации, по следующим сделкам с участниками:

1) зарегистрированными в государстве с льготным налогообложением;

2) осуществляющими товарообменные (бартерные) операции;

3) имеющими убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;

4) имеющими льготы по налогам;

5) осуществляющими исполнение обязательств по сделкам, производимым путем зачета встречного однородного требования (включая зачет при уступке требования).

6. На основании корректировки объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. В случае установления факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение цены сделки от рыночной цены, осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства Республики Казахстан, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства.

8. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при установлении факта распределения прибыли, осуществляемой в соответствии со статьей 16 настоящего Закона, не отвечающего принципу «вытянутой руки», в сопоставимых экономических условиях между взаимосвязанными сторонами по итогам отчетного налогового периода.

Корректировка в соответствии с настоящим пунктом осуществляется путем изменения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, без соответствующего изменения платежных документов и первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг) с оформлением форм документов, требуемых в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

В случае корректировки, произведенной участником сделки в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, с одновременным переводом части общей прибыли между взаимосвязанными сторонами, полученная прибыль рассматривается как доход от реализации за отчетный налоговый период, а переданная прибыль рассматривается как уменьшение дохода от реализации за отчетный налоговый период.

Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производимая в соответствии с настоящим пунктом, подлежит отражению в соответствующей налоговой отчетности, представляемой в органы налоговой службы с приложением соответствующих расчетов по каждой сделке в отдельности, с соблюдением условий, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи.

9. Корректировка проводится по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, если такая корректировка приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

10. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не производится при отклонении цены сделки от рыночной с учетом диапазона цен в следующих случаях при:

1) установлении или определении цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования в международном договоре, ратифицированном Республикой Казахстан;

2) установлении цены сделки в соглашениях между Правительством Республики Казахстан и правительствами других государств;

3) установлении по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования.

При отклонении цены сделки от цены, установленной и (или) сформированной в соответствии с подпунктами 1)-3) части первой настоящего пункта, корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится в порядке, установленном настоящим Законом.

11. При самостоятельной корректировке налогоплательщиком объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, до начала проведения комплексной налоговой проверки (в случае включения вопросов трансфертного ценообразования) и тематической проверки по вопросам трансфертного ценообразования суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат внесению без начисления штрафов путем представления дополнительной налоговой отчетности.

12. Дифференциал, указанный в пункте 5 статьи 13 настоящего Закона, не влияет на сделки, участники которых зарегистрированы в государстве с льготным налогообложением, и корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится без учета положений пункта 5 статьи 13 настоящего Закона.

Статья 10. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением

1. При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен в ходе проведения проверок уполномоченные органы производят корректировку объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в порядке, предусмотренном настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан.

2. По биржевым товарам корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится с учетом диапазона цен и дифференциала, указанных в источниках информации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Перечень биржевых товаров утверждается Правительством Республики Казахстан.

3. По сделкам с сельскохозяйственной продукцией корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены более чем на десять процентов, если иное не предусмотрено в пункте 4 настоящей статьи.

4. По экспортным договорам, заключенным в период с 15 марта по 1 июля текущего календарного года в отношении сельскохозяйственной продукции, произведенной (полученной) в одном из будущих месяцев текущего календарного года, корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не производится в случае, если цена сделки не ниже цены коммерческого закупа специализированной организации на текущий календарный год при условии ведения раздельного учета данной сельскохозяйственной продукции и поступления денежных средств на банковские счета участника сделки (продавца) от нерезидента в размере не менее пятидесяти процентов от общей суммы экспортного контракта в течение пятнадцати рабочих дней после заключения экспортного контракта.

5. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены, определенной как среднее значение, указанное в источнике информации, по следующим сделкам с участниками:

1) зарегистрированными в государстве с льготным налогообложением;

2) осуществляющими товарообменные (бартерные) операции;

3) имеющими убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;

4) имеющими льготы по налогам;

5) осуществляющими исполнение обязательств по сделкам, производимым путем зачета встречного однородного требования (включая зачет при уступке требования).

6. На основании корректировки объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. В случае установления факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение цены сделки от рыночной цены, осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства Республики Казахстан, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства.

8. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при установлении факта распределения прибыли, осуществляемой в соответствии со статьей 16 настоящего Закона, не отвечающего принципу «вытянутой руки», в сопоставимых экономических условиях между взаимосвязанными сторонами по итогам отчетного налогового периода.

Корректировка в соответствии с настоящим пунктом осуществляется путем изменения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, без соответствующего изменения платежных документов и первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг) с оформлением форм документов, требуемых в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

В случае корректировки, произведенной участником сделки в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, с одновременным переводом части общей прибыли между взаимосвязанными сторонами, полученная прибыль рассматривается как доход от реализации за отчетный налоговый период, а переданная прибыль рассматривается как уменьшение дохода от реализации за отчетный налоговый период.

Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производимая в соответствии с настоящим пунктом, подлежит отражению в соответствующей налоговой отчетности, представляемой в органы налоговой службы с приложением соответствующих расчетов по каждой сделке в отдельности, с соблюдением условий, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи.

9. Корректировка проводится по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, если такая корректировка приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

10. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не производится при отклонении цены сделки от рыночной с учетом диапазона цен в следующих случаях при:

1) установлении или определении цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования в международном договоре, ратифицированном Республикой Казахстан;

2) установлении цены сделки в соглашениях между Правительством Республики Казахстан и правительствами других государств;

3) установлении по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования.

При отклонении цены сделки от цены, установленной и (или) сформированной в соответствии с подпунктами 1)-3) части первой настоящего пункта, корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится в порядке, установленном настоящим Законом.

Заявление об установлении по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования представляется участником сделки в уполномоченный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой деятельности, с приложением экономического обоснования предлагаемой цены и (или) порядка (методики) ценообразования, документов (расчетов, обоснований), подтверждающих угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий и обоснования необходимости установления по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования.

Не позднее тридцати рабочих дней со дня получения заявления уполномоченный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой деятельности, принимает одно из следующих решений:

1) целесообразность установления цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования и направляет в Правительство Республики Казахстан проект решения Правительство Республики Казахстан об установлении цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования;

2) нецелесообразность установления цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования и направляет участнику сделки мотивированный отказ.

11. При самостоятельной корректировке налогоплательщиком объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, до начала проведения комплексной налоговой проверки (в случае включения вопросов трансфертного ценообразования) и тематической проверки по вопросам трансфертного ценообразования суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат внесению без начисления штрафов путем представления дополнительной налоговой отчетности.

12. Дифференциал, указанный в пункте 5 статьи 13 настоящего Закона, не влияет на сделки, участники которых зарегистрированы в государстве с льготным налогообложением, и корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится без учета положений пункта 5 статьи 13 настоящего Закона.

Уточняющая поправка

Пункт 2

статьи 13

Статья 13. Метод сопоставимой неконтролируемой цены

2. Для целей настоящего Закона сделкой признается каждая документально подтвержденная поставка товара (выполненная работа, оказанная услуга) в рамках договора, а сравнение цены реализации с рыночной ценой осуществляется только с соответствующим рынком товаров (работ, услуг) вне зависимости от страны регистрации покупателя.

Для целей настоящего Закона сделкой признается каждая документально подтвержденная поставка товара (выполненная работа, оказанная услуга) в рамках договора, а сравнение цены реализации с рыночной ценой осуществляется только с соответствующим рынком товаров (работ, услуг) вне зависимости от страны регистрации покупателя.

Моментом реализации товара является дата перехода права собственности покупателю, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Котировальный период, установленный в контракте на реализацию товаров (работ, услуг), не подлежит изменению в течение двенадцатимесячного периода с даты его установления.

Для целей настоящего Закона котировальный период должен быть определен согласно условиям контракта во временном промежутке:

по нефти - не более пяти календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу) и не более пяти календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу);

по биржевым товарам, за исключением нефти, - не более тридцати календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу) и не более тридцати календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу);

по небиржевым товарам, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары, - не более тридцати календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу) и не более шестидесяти календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу).

По долгосрочным контрактам с небиржевыми товарами (работами, услугами), в которых указана долгосрочная цена, моментом реализации товара (работ, услуг) для определения рыночной цены является момент заключения договора при одновременном соблюдении следующих условий:

1) совершение сделок по договору начинается в течение месяца с даты заключения договора;

2) рыночная цена определяется из официально признанных источников информации, установленных в соответствии с настоящим Законом для долгосрочных контрактов на последнюю дату, предшествующую дате заключения договора;

3) долгосрочная цена применяется не более одного года и подтверждается конечным контрактом между участниками сделок или последующим контрактом между трейдером, аффилированным с участником сделки - резидентом Республики Казахстан, и конечным потребителем, который является независимой стороной. Доказательством исполнения контракта являются документы, представленные по запросу уполномоченных органов.

Статья 13. Метод сопоставимой неконтролируемой цены

2. Для целей настоящего Закона сделкой признается каждая документально подтвержденная поставка товара (выполненная работа, оказанная услуга) в рамках договора, а сравнение цены реализации с рыночной ценой осуществляется только с соответствующим рынком товаров (работ, услуг) вне зависимости от страны регистрации покупателя.

Для целей настоящего Закона сделкой признается каждая документально подтвержденная поставка товара (выполненная работа, оказанная услуга) в рамках договора, а сравнение цены реализации с рыночной ценой осуществляется только с соответствующим рынком товаров (работ, услуг) вне зависимости от страны регистрации покупателя.

Моментом реализации товара является дата перехода права собственности покупателю, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Котировальный период, установленный в контракте на реализацию товаров (работ, услуг), не подлежит изменению в течение двенадцатимесячного периода с даты его установления.

Для целей настоящего Закона котировальный период должен быть определен согласно условиям контракта во временном промежутке:

по нефти:

1) при реализации товара морским транспортом не более пяти котировальных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и не более пяти котировальных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар;

2) при реализации товара магистральным трубопроводным транспортом и иными видами транспорта, за исключением реализации морским транспортом, с первого по последнее число месяца перехода права собственности покупателю на товар;

по биржевым товарам (работам, услугам), за исключением нефти, - не более шестидесяти двух календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу) и не более шестидесяти двух календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу);

по небиржевым товарам, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары, - не более шестидесяти двух календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и не более ста двадцати календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар.

По долгосрочным контрактам с не биржевыми товарами (работами, услугами), в которых указана долгосрочная цена, моментом реализации товара (работ, услуг) для определения рыночной цены является момент заключения договора при одновременном соблюдении следующих условий:

1) совершение сделок по договору начинается в течение месяца с даты заключения договора;

2) рыночная цена определяется из официально признанных источников информации, установленных в соответствии с настоящим Законом для долгосрочных контрактов на последнюю дату, предшествующую дате заключения договора;

3) долгосрочная цена применяется не более одного года и подтверждается конечным контрактом между участниками сделок или последующим контрактом между трейдером, аффилированным с участником сделки - резидентом Республики Казахстан, и конечным потребителем, который является независимой стороной. Доказательством исполнения контракта являются документы, представленные по запросу уполномоченных органов.

В целях приведения в соответствие с международной практикой торговли, что подтверждается следующими документами:

1) Исследование компании «CRU Strategies» (совладелец Metal Bulletin);

2) Конфиденциальный отчет Metal Bulletin «Типовые цены, используемые производителями меди в соглашениях с китайскими потребителями»;

3) письма компании «Thomson Reuters», подтверждающие применение в международной практике предлагаемых котировальных периодов, ПАО «Укртатнафта» и «Wimar Energy Trading B.V», подтверждающие невозможность заключения контрактов по отдельным направлениям по действующему котировальному периоду.

Таблица _2

Сравнительная таблица

по проекту Закона Республики Казахстан

«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты

Республики Казахстан по вопросам налогообложения»

№ п/п

Струк-ый эле-т

Действующая редакция

Предлагаемая редакция

Обоснование

Кодекс Республики Казахстан

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

1.

Подпункт 19-1) пункт а 1 статьи 12

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

19-1) инвестиционное золото - золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандарту качества, соответствующее следующим условиям:

для золотых монет:

такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;

чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата).

При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:

отчеканена до 1800 года;

отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof);

имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;

ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.

Рыночная цена золотой монеты определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, установленный на указанную дату;

для остального золота:

такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины;

чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента или 23,88 карата);

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

19-1) инвестиционное золото - золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандарту качества, соответствующее следующим условиям:

для золотых монет, за исключением монет национальной валюты:

такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;

чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата).

При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:

отчеканена до 1800 года;

отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof);

имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;

ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.

Рыночная цена золотой монеты определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, установленный на указанную дату;

для остального золота:

такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины;

чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента или 23,88 карата);

Предложение НБ РК

Монеты национальной валюты являются законным платежным средством и в соответствии с п.п. 12) статьи 248 освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость

2.

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

24) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки;

некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;

организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данными организациями видов деятельности, указанных впункте 2 статьи 135 настоящего Кодекса;

организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые соответствуют условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 настоящего Кодекса;

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

24) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью оказания социальной поддержки следующим лицам:

участникам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам;

лицам, достигшим пенсионного возраста;

инвалидам;

жертвам политических репрессий;

многодетным матерям, награжденным подвесками «Алтын алка», «Куміс алка» или получившим ранее звание «Мать-героиня», а также награжденным орденами «Материнская слава» первой и второй степени;

членам многодетных семьей, имеющих четыре и более совместно проживающих несовершеннолетних детей;

детям-сиротам;

детям, оставшимся без попечения родителей;

малообеспеченным гражданам Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о занятости населения;

состоящим на диспансерном учете в соответствующих медицинских учреждениях гражданам Республики Казахстан с заболеваниями, установленными в утвержденных Правительством Республики Казахстан перечнях:

видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев;

социально значимых заболеваний и заболеваний, представляющих опасность для окружающих;

заболеваний, связанных с воздействием ионизирующих излучений;

гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий;

некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;

организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данными организациями видов деятельности, указанных впункте 2 статьи 135 настоящего Кодекса;

организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые соответствуют условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 настоящего Кодекса.

3.

Подпункты 1), 2) пункта 3 статьи 63

Статья 63. Общие положения.

3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также по итогам налогового периода - в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения;

Статья 63. Общие положения.

3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также по итогам налогового периода - в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения;

Полагаем, что исключение понятия вида налоговой отчетности «первоначальная» на практике может привести к заблуждению налогоплательщиков при представлении ФНО с видом «очередная», у которых впервые возникли налоговые обязательства.

Кроме того, в период введения всеобщего декларирования необходимо будет четко разграничить, когда налогоплательщик представляет первоначальную налоговую отчетность, а когда очередную.

Пункт 3 статьи 63 ввести в действие с 01.01.2014г.

4.

Пункт 1 статьи 66

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

1. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость и отражения информации о:

….

При этом требование по возврату превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость может быть отражено в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по налогу на добавленную стоимость.

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

1. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость и отражения информации о:

….

При этом требование по возврату превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость может быть отражено в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по налогу на добавленную стоимость.

Пункт 1 статьи 66 ввести в действие с 01.01.2016г.

5.

Подпункт9) пункта 2 статьи 84

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

9) отсутствует;

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

9) стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственных органов, в виде:

основных средств,

денег на

Вступает в действие с 01.01.09г. Уточнение редакции

6.

Пункт 1 статьи 85

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

23-1) отсутствует;

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

23-1) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан в связи с получением от государственных органов имущества в виде:

основных средств,

денег на

Вступает в действие с 01.01.09г. Уточнение редакции

7.

Пункт 2 статьи 87

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

6-1) отсутствует;

...

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

6-1) инвестиционное золото;

Приведение в соответствие с МСФО.

8.

Пункт 19 статьи 100

Статья 100. Вычеты

19. Отсутсвует.

Статья 100. Вычеты

19. Страховая, перестраховочная организация вправе отнести на вычеты расходы по осуществлению страховой выплаты и урегулированию страхового случая, в том числе производимые за счет средств резерва заявленных, но не урегулированных убытков.

С 01.01.2012г. Уточнение редакции.

9.

Подпункт 1) пункта 1 статьи 133

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса;

стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса;

стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии письменного решения налогоплательщика и подтверждающих документов;

В связи с изменениями, вносимыми в подпункт 24) пункта 1 статьи 12 НК.

ИСКЛЮЧИТЬ

10.

Новый подпункт статьи 253

Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:

1) по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного заказа;

2) осуществляемым (кроме предпринимательской деятельности) организациями культуры - театрами, филармониями, музеями, библиотеками, культурно-досуговыми организациями;

3) образовательным - в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного среднего, общего среднего, дополнительного образования; технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского профессионального образования, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

4) научно-исследовательским работам, проводимым на основании договоров на осуществление государственного заказа;

5) по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронном виде, организациями образования, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности, а также автономными организациями образования, указанными в подпунктах 2) и 4) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

5-1) Отсутствует

6) по сохранению, за исключением распространения информации и пропаганды, объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:

1) по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного заказа;

2) осуществляемым (кроме предпринимательской деятельности) организациями культуры - театрами, филармониями, музеями, библиотеками, культурно-досуговыми организациями;

3) образовательным - в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного среднего, общего среднего, дополнительного образования; технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского профессионального образования, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

4) научно-исследовательским работам, проводимым на основании договоров на осуществление государственного заказа;

5) по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронном виде, организациями образования, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности, а также автономными организациями образования, указанными в подпунктах 2) и 4) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

5-1) по предоставлению автономной организацией образования, указанной в подпункте 6) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, библиотечного фонда, в том числе в электронном виде, во временное пользование автономным организациям образования, указанным в подпунктах 1) - 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

6) по сохранению, за исключением распространения информации и пропаганды, объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В целях применения освобождения от НДС автономной организацией образования, указанной в подпункте 6) пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса при оказании услуг по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронном виде.

11.

Статьи 263 НК пункт 5 подпункт 5-1)

5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

5-1) отсутствует;*

5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

5-1) дата и номер договора (контракта) на поставку товаров (работ, услуг) - при наличии;*

Для пресечения действий фирм-однодневок, которые путем осуществления расчетов в наличной форме уклоняются от уплаты налогов. При этом как показывает практика, налогоплательщиками проводится дробление сумм по сделкам, не превышающим лимит (1000 МРП) с заключением нескольких договоров на сумму, не превышающую лимит (1000 МРП).

Так, при проведении налогового контроля налогоплательщиками по одной счет-фактуре по сумме, превышающим лимит (1000 МРП) и оплата по которому произведена в наличной форме, представляются несколько договоров (с дроблением сумм по сделкам, не превышающим лимит (1000 МРП)) с предыдущей датой, с целью избежания административной ответственности, предусмотренной статьей 203 КоАП РК.

12.

Пункт 5 статьи 584

Статья 584. Прием налоговых форм

5. Налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если:

8) отсутствует

Статья 584. Прием налоговых форм

5. Налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если:

8) нарушены требования пункта 1
статьи 72 настоящего Кодекса относительно способа представления налоговой отчетности в случае продления срока представления налоговой отчетности.

В связи с тем, что продление срока представления налоговой отчетности возможно только при условии ее представления в электронном виде, то в случае ее представления на бумажном носителе данная налоговая отчетность будет считаться не представленной.

Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

1.

Пункт 1 статьи 12

Статьи 12. Приостановить до 1 января 2016 года действие статьи 66 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), определив на период приостановления особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей.

1. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость и отражения информации о (об):

..

При этом требование по возврату превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость может быть отражено в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по налогу на добавленную стоимость.

Статья 12. Приостановить до 1 января 2016 года действие статьи 66 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), определив на период приостановления особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей.

1. Декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость и отражения информации о (об):

..

При этом требование по возврату превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость может быть отражено в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по налогу на добавленную стоимость..

Пункт 1 статьи 12 ввести в действие с 01.01.2014г.


6 июня 2013, 15:49
Источник, интернет-ресурс: НЭПК «Атамекен», объединения работодателей, предпринимателей

Если вы обнаружили ошибку или опечатку – выделите фрагмент текста с ошибкой и нажмите на ссылку сообщить об ошибке.

Акции
Комментарии