Горячие новости
Читайте также

Новости налогообложения КНР

Фото : 2 февраля 2010, 16:38

 

Уведомление Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «О дополнении к мерам о применении НДС к продукции комплексного использования ресурсов и иной продукции» № 163 [2009]

29 декабря 2009 г. было опубликовано уведомление, вносящее изменения в Уведомление Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «О применении НДС к продукции комплексного использования ресурсов и иной продукции» (№ 156 [2008]), разъясняющее применение НДС к производству энергии, полученной в результате использования отходов, и комплексному использованию ресурсов при производстве цемента.

Изменения касаются возможности немедленного возврата НДС на реализацию электроэнергии, тепловой энергии и цемента, полученных в результате комплексного использования ресурсов.

Уведомление Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «О налогообложении НДС комплексного использования ресурсов и иной продукции» (№ 156 [2008]) предусматривает освобождение от НДС, немедленный возврат НДС, немедленный возврат 50% выплаченного НДС в отношении некоторых видов продукции, полученной при комплексном использовании ресурсов.

 

Уведомление Министерства финансов КНР, ГНУ КНР, Комитета по развитию и реформе КНР «О публикации Каталога проектов по охране окружающей среды, энергосбережению и водосбережению, пользующихся льготами в отношении налога на прибыль предприятий (пробный)» № 166 [2009]

31 декабря 2009 г. был опубликован «Каталог проектов по охране окружающей среды, энергосбережению и водосбережению, пользующихся льготами в отношении налога на прибыль предприятий (пробный)»

В соответствии с Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» прибыль, полученная от реализации проектов по охране окружающей среды, энергосбережению и водосбережению может быть освобождена от налога на прибыль предприятий или сумма налога в отношении данной прибыли может быть уменьшена (ст. 27 Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий).

В соответствии со статьей 88 Норм и правил применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» прибыль предприятия, полученная в результате реализации проектов по охране окружающей среды, энергосбережению и водосбережению, освобождается от налога на прибыль предприятий в течение 1-3 года деятельности и облагается налогом по сниженной в 2 раза ставке в течение 4-6 года деятельности. Расчет сроков деятельности ведется с налогового года, в течение которого проект впервые получил операционную прибыль.

Данный Каталог вступил в силу с 1 января 2008 г.

 

Уведомление ГНУ КНР «О вопросах вычета до взимания налога на прибыль предприятий процентов по займам физических лиц» № 777 [2009]

31 декабря 2009 г. было опубликовано Уведомление ГНУ КНР о вычете из налогооблагаемой прибыли (при расчете налога на прибыль предприятий) расходов, понесенных по выплате процентов при получении займов от физических лиц.

В соответствии с данным Уведомлением проценты, выплачиваемые предприятием по займам, полученным от участников (акционеров) или иных физических лиц, являющихся зависимыми сторонами, могут быть вычтены при расчете налогооблагаемой прибыли предприятия в соответствии со статьей 46 Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», а также Уведомлением Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «О вопросах налогообложения, касающихся пропорций вычета расходов по процентам, выплачиваемых предприятием зависимым сторонам» (№ 121 [2008]).

Кроме того, предприятие может вычесть из налогооблагаемой прибыли часть процентов по займам, полученным от сотрудников предприятия иных лиц, в соответствии со статьей 8 Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» и статьей 27 Норм и правил применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий». Допустимая сумма вычета не должна превышать процентов, которые могли бы быть выплачены финансово-кредитному учреждению по аналогичному займу за аналогичный период. Кроме того, между предприятием и физическим лицом должен быть заключен договор о займе; заем должен соответствовать закону, быть достоверным и действительным, и не осуществляться с целью незаконного сбора капиталовложений или иной противоправной деятельности.

 

Уведомление Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «Об уменьшении налога на приобретение автотранспорта пассажирских транспортных средств с объемом двигателя до 1,6 л.» (№154[2009])

Налог на приобретение автотранспорта в КНР взимается при покупке, импорте, получении в дар, выигрыше или приобретении автотранспорта на территории КНР. Ставка налога составляет 10% от стоимости автотранспортного средства.

В период с 20 января по 31 декабря 2009 г. в КНР была снижена ставка налога на приобретение автотранспорта при покупке автомобилей с объемом двигателя до 1, 6 литров. Сниженная ставка налога при покупке автомобилей с объемом двигателя до 1,6 литров в данный период составляла 5% от налогооблагаемой суммы.

В соответствии с данным Уведомлением политика налоговых льгот при покупке автотранспорта будет продолжена. В течение 2010 г. налог на приобретение автотранспорта будет взиматься по сниженной ставке в размере 7,5% при покупке следующих пассажирских транспортных средств с объемом двигателя до 1,6 литров.

К пассажирским транспортным средствам, на которые распространяется налоговая льгота, относятся автомобили, основной целью использования которых является перевозка пассажиров и сопутствующего багажа, с вместимостью не более 9 человек (включая водителя), в частности:

1. Легковые автомобили национального производства: в графе «категория автомобиля» сертификата качества указан код «7», в графе «объем и мощность» указан объем не более 1600 мл.

2. Пассажирские автомобили национального производства: в графе «категория автомобиля» сертификата качества указан код «6», в графе «объем и мощность» указан объем не более 1600 мл., в графе «вместимость (человек)» указана вместимость не более 9 человек.

3. Автомобили повышенной проходимости национального производства: в графе «категория автомобиля» сертификата качества указан код «2», в графе «объем и мощность» указан объем не более 1600 мл., в графе «вместимость (человек)» указана вместимость не более 9 человек.

4. Спецавтотранспорт национального производства: в графе «категория автомобиля» сертификата качества указан код «5», в графе «объем и мощность» указан объем не более 1600 мл., в графе «вместимость (человек)» указана вместимость не более 9 человек.

5. Импортируемые пассажирские транспортные средства: технические требования устанавливаются с учетом требований к автотранспорту национального производства.

 

Уведомление Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «О мерах по корректировке налога на хозяйственную деятельность при передаче жилых помещений физических лиц» (№157[2009])

При продаже недвижимости в КНР организациями и физическими лицами взимается налог на хозяйственную деятельность. Основная ставка налога составляет 5%.

Данное Уведомление устанавливает взимание налога на хозяйственную деятельность при продаже жилых помещений физическими лицами:

1. при продаже физическим лицом обычного жилого помещения, которое находилось в собственности данного лица более 5 лет, налог на хозяйственную деятельность не взимается;

2. при продаже физическим лицом обычного жилого помещения, которое находилось в собственности данного лица менее 5 лет, или продаже жилого помещения, которое не относится к обычным и принадлежит данному лицу более 5 лет, налог на хозяйственную деятельность взимается с разности сумм продажи и приобретения данного помещения;

3. при продаже физическим лицом жилого помещения, которое не относится к обычным и принадлежит данному лицу менее 5 лет, налог на хозяйственную деятельность выплачивается в полном объеме.

Одновременно прекращено действие Уведомление Министерства финансов и ГНУ КНР «О мерах по корректировке налога на хозяйственную деятельность при передаче жилых помещений физических лиц» (№174[2008]), которое предусматривало освобождение от налога на хозяйственную деятельность при продаже физическими лицами обычных жилых помещений, находивших в собственности данного лица более 2 лет, и уменьшение налога на хозяйственную деятельность обычного жилья, находившегося в собственности менее 2 лет, или продажи помещений, не относящихся к обычным и находившимся в собственности более 2 лет. Данное Уведомление действовало в течение 2009 г.

Жилое помещение в КНР относится к обычным если:

1. Коэффициент использования земельного участка (плотность застройки) в жилом районе более 1,0;

2. Площадь отдельного жилого помещения составляет менее 120 м2;

3. Отношение фактической стоимости продажи жилого помещения к фактической стоимости продажи жилых помещений на аналогичной территории составляет менее 1,2.

В случае если жилое помещение не отвечает одному из вышеприведенных условий, оно не относится к обычным жилым помещениям.

 

Уведомление Комиссии ГНУ КНР по таможенным сборам «О плане применения таможенного тарифа на 2010 г.» (№28[2009])

Комиссия по таможенным сборам Государственного налогового управления КНР опубликовала план применения таможенного тарифа на 2010 г., вступающий в силу с 1 января 2010 г. Данный план предусматривает следующие изменения таможенного тарифа КНР:

1. Импорт в КНР

(1) Изменения таможенного тарифа в связи с обязательствами, принятыми при вступлении КНР в ВТО

1. Изменение ставки наибольшего благоприятствования на некоторые товары (см. приложение №1)

2. В отношении части IT-продукции, относящейся к 9 товарным позициям, сохраняется проведение таможенной проверки; ставка ввозной таможенной пошлины остается без изменений.

3. В отношении 45 товарных позиций применяется квотирование импорта; ставка таможенной пошлины остается без изменений. В отношении импорта установленного количества хлопка в превышение квоты применяется скользящая пошлина. При импорте в пределах установленной квоты некоторых удобрений (карбамида, композитных удобрений, диаммонийфосфата) применяется временная таможенная пошлина в размере 1% (см. приложение №2).

4. В отношении 55 товарных позиций сохраняется применение удельной и смешанной таможенной пошлины; ставка ввозной таможенной пошлины остается без изменений (см. приложение №3).

(2) В отношении импорта 619 товарных позиций применяется временная ввозная таможенная пошлина (см. приложение №4).

(3) На основании торговых соглашений или соглашений о таможенных преференциях, заключенных КНР с другими государствами (территориями), применяется договорная ставка таможенной пошлины (см. приложение №5):

1. Договорная ставка, установленная соглашением АТЭС (1767 товарных позиций; страны происхождения - Республика Корея, Индия, Шри-Ланка, Бангладеш, Лаос).

2. Договорная ставка, установленная соглашением о свободной торговле между КНР и АСЕАН в отношении некоторых товаров (страны происхождения - Бруней, Индонезия, Малайзия, Сингапур, Таиланд, Филиппины, Вьетнам, Мьянма, Лаос, Камбоджа).

3. Договорная ставка, установленная соглашением о свободной торговле между КНР и Чили (7029 товарных позиций, страна происхождения Чили).

4. Договорная ставка, установленная соглашением о свободной торговле между КНР и Пакистаном (6240 товарных позиций, страна происхождения Пакистан).

5. Договорная ставка, установленная соглашением о свободной торговле между КНР и Новой Зеландией (7040 товарных позиций, страна происхождения Новая Зеландия).

6. Договорная ставка, установленная соглашением о свободной торговле между КНР и Сингапуром (2753 товарных позиций, страна происхождения Сингапур).

7. Нулевая ставка таможенной пошлины на 1587 видов товаров, отвечающих критериям применения льгот по месту происхождения товаров (место происхождения - САР Гонконг).

8. Нулевая ставка таможенной пошлины на 1209 видов товаров, отвечающих критериям применения льгот по месту происхождения товаров (место происхождения - САР Аомынь).

(4) Продолжается применение особых таможенных льгот по отношению к некоторым товарам из 41 наименее развитых стран мира, признанных ООН, на основании торговых соглашений и соглашений о таможенных преференциях, заключенных КНР с другими государствами (территориями), а также решений Государственного совета КНР (см. приложение №6).

(5) Общая ставка таможенной пошлины остается без изменений.

Опубликованные в настоящее время приложения (на китайском языке) размещены на сайте консалтинговой группы "Окно в Китай"

2. Экспорт из КНР

(1) Ставка экспортной пошлины остается без изменений.

(2) Продолжается взимание временной пошлины и особой экспортной пошлины в отношении некоторых товаров (см. приложение №7). В частности, остается без изменений сфера применения взимания пошлины в отношении ведении торговли товарами, на которые распространялась экспортная пошлина до 1 января 2010 г.

3. Изменение классификации товаров в Таможенном тарифе КНР.

В соответствии с приложением №8 в Таможенный тариф КНР вносятся изменения. После внесения изменений Таможенный тариф КНР в редакции 2010 г. включает 7 923 товарных позиции.

 

Уведомление Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «О мерах, касающихся налога на прибыль предприятий малых малорентабельных предприятий» (№133[2009])

В соответствии с данным Уведомлением в период с 1 января по 31 декабря 2010 г. малым малорентабельным предприятиям при выплате налога на прибыль предприятий разрешен вычет 50% из налогооблагаемой суммы. На оставшуюся сумму налогооблагаемой прибыли налог выплачивается по обычной ставке, т.е. фактически налог на прибыль малорентабельных предприятий в 2010 г. уменьшен в два раза.

Критерии отнесения предприятий в КНР к малым малорентабельным:

1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих - 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.

2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих - 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Ставка налога на прибыль предприятий для малых малорентабельных предприятий составляет 20% (основная ставка налога - 25%).

 

Уведомление ГНУ КНР «Об усилении регулирования взимания налога на прибыль предприятий в отношении дохода предприятий-нерезидентов от передачи долей (акций) в предприятиях» (№698[2009])

Данное Уведомление устанавливает, что в случае непрямой передачи иностранным инвестором доли (акций) в предприятии-резиденте КНР, при этом иностранная контролирующая компания, доля в которой передана, зарегистрирована в стране (территории) с эффективной налоговой ставкой менее 12,5% или применяет территориальный принцип налогообложения (доход из-за рубежа не подлежит налогообложению в данной юрисдикции), то в течение 30 дней с момента заключения договора о передаче доли (акций) необходимо представить в налоговые органы по месту расположения предприятия-резидента КНР материалы, касающиеся связи иностранного инвестора, предприятия-резидента КНР и иностранной контролирующей компаний, а также разъяснение о наличии деловой целесообразности в создании контролирующей компании.

В случае отсутствия деловой целесообразности в создании иностранной контролирующей компании, использования ее только в налоговых целях, налоговые органы могут пренебречь существованием данной компании при налогообложении полученной в результате передачи доли (акций) прибыли.

Данное Уведомление опубликовано 10 декабря 2009 г., одно считается вступившим в силу с 1 января 2008 г.

 

Уведомление ГНУ КНР «О некоторых вопросах взимания налога на недвижимость и налога на пользование землями городов и городских районов» (№128[2009])

Налог на недвижимость в КНР взимается с собственников недвижимости в городах, поселках и районах добычи полезных ископаемых. Ставка налога составляет 1,2% от стоимости недвижимости после вычета в размере 10-30% (размеры вычета устанавливаются на провинциальном уровне) или 12% от суммы арендной платы.

Налог на пользование землями городов и городских районов взимается за использование земли на территории городов, поселков и районах добычи полезных ископаемых. Налог рассчитывается в зависимости от занимаемой площади. На государственном уровне предусмотрены пределы, в которых местные правительства должны установить конкретную ставку налога.

Данное Уведомление дает разъяснение о взимании налога на недвижимость и налога на пользование землями городов и городских районов.

1. При использовании недвижимости других организаций без выплаты аренды налог на недвижимость выплачивается на основании стоимости недвижимости после вычета (от 10% до 30%).

2. При передаче недвижимости в залог налог на недвижимость выплачивается залогодержателем на основании стоимости недвижимости после вычета (от 10% до 30%).

3. При финансовом лизинге недвижимости налог на недвижимость выплачивается получателем недвижимости на основании стоимости недвижимости после вычета (от 10% до 30%). Налог выплачивается с месяца, следующего за месяцем начала действия договора о финансовом лизинге.

4. При использовании подземной территории строительного назначения выплачивается налог на пользование землями городов и городских районов. Временная ставка налога составляет 50% от соответствующей ставки налога на пользование землями городов и городских районов.

Данное Уведомление вступило в силу с 1 декабря 2009 г.

 


Больше новостей в Telegram-канале «zakon.kz». Подписывайся!

сообщить об ошибке
Сообщить об ошибке
Текст с ошибкой:
Комментарий:
Сейчас читают
Интересное
Архив новостей
ПнВтСрЧтПтСбВс
последние комментарии
Последние комментарии