С 2024 года для граждан, сдающих жилье в аренду, действует новый порядок налогообложения, где они должны выбрать один из двух способов уплаты налогов: с регистрацией ИП или без регистрации ИП.
1. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)
Если арендодатель регистрируется как ИП, он может выбрать один из специальных налоговых режимов (СНР):
СНР на основе патента – ставка 1% от дохода, патент оформляется сроком от 1 месяца до 1 года.
СНР на основе упрощенной декларации – ставка 3% от дохода (включает 1,5% ИПН и 1,5% социального налога), отчетность подается раз в полугодие.
СНР с использованием мобильного приложения E-Salyq Business – ставка 1% ИПН от дохода, при этом отчетность не требуется, так как приложение автоматически рассчитывает налоги и платежи.
Дополнительно предприниматель обязан уплачивать социальные платежи. В 2025 году их минимальная сумма составляет 20 825 тенге, которые идут в пользу самого предпринимателя и включают пенсионные взносы – 8 500 тенге, социальные отчисления – 4 250 тенге, взносы на медицинское страхование – 5 950 тенге, пенсионные взносы работодателя – 2 125 тенге.
2. Без регистрации ИП
Граждане, не желающие регистрировать ИП, могут платить налог следующим образом:
Ежегодная подача декларации по ИПН (форма 270.00) – ставка 10% от дохода, срок сдачи до 15 сентября.
Сдача жилья в аренду юридическим лицам или ИП по договору ГПХ – в этом случае арендатор (юридическое лицо или ИП) самостоятельно удерживает и перечисляет налог в размере 10% от арендной платы.
Что изменится в будущем?
В действующем Налоговом кодексе понятие "самозанятые" отсутствует. Однако в рамках проекта нового Налогового кодекса рассматривается введение специального налогового режима для самозанятых. Он позволит физическим лицам, не являющимся ИП, уплачивать налоги в упрощенном порядке.
Таким образом, новые правила создают гибкие условия для налогообложения аренды жилья, позволяя гражданам выбрать наиболее удобный способ уплаты налогов.