Уплата подоходного налога при возникновении имущественного дохода при продаже имущества

TTTTTTTT

 

Немногие физические лица знают, если при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, имеется доход от прироста стоимости (имущественный доход), то необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 240 и уплатить подоходный налог с прироста в установленные сроки, передает Salyksko.kz

Что же относится к имущественному доходу? При реализации какого имущества образуется имущественный доход? Что нужно предпринять, если образовался имущественный доход?

В соответствии со статьями 180 и 180-1 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом следующего имущества:

1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

2) земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж, на которых расположены объекты (жилые помещения, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства), находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

3) земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, под гараж, на которых не расположены объекты (жилые помещения, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства) в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;

4) недвижимого имущества: нежилых объектов и земельных участков под ними;

5) инвестиционного золота;

6) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

6) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице.

Доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества, также является имущественным доходом.

Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно, согласно статье 180 Налогового кодекса. При этом представляется декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в соответствии со статьей 185 Налогового кодекса.

Декларация по форме 240.00 представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (в котором была осуществлена реализация недвижимого имущества).

При несвоевременной уплате начисляется пени на неуплаченную сумму налога за каждый день просрочки налогового обязательства в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК. И, кроме того, в соответствии со ст.206,207 Кодекса РК об административных правонарушениях будет рассматриваться вопрос об административной ответственности налогоплательщика. А именно в части непредставления налоговой отчетности, за которое предусматривается штраф в размере 15 МРП (1731×15=25 965тенге), а также в части сокрытия налогоплательщиком объектов налогообложения, при этом сумма штрафа по физическим лицам исчисляется в размере 150% от неуплаченной суммы налога.

Так, например: физическое лицо в январе месяце 2013г. купило квартиру за 6,0 млн. тенге, а в августе месяце 2013г. согласно договору купли-продажи данную квартиру реализовало за 8,0 млн. тенге. В данном случае был получен доход от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества в сумме 2,0 млн. тенге, который подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% установленной п.1 ст.158 Налогового кодекса (сумма налога 200,0 тыс. тенге). При проведении проверки данного физического лица при неуплате самостоятельно ИПН с имущественного дохода, сумма штрафа составит в части непредставления налоговой отчетности 25,9 тыс. тенге и штрафа в части сокрытия налогоплательщиком объектов налогообложения в размере 150% от неуплаченной суммы налога, которая составит 300,0 тыс. тенге. Таким образом, вместо налога 200,0 тыс. тенге будет уплачено 525,9 тыс. тенге, (без учета суммы пени) или в 2,6 раза больше положенного.

Таким образом, самостоятельная уплата налогов будет являться экономически выгодным.

В целях пополнения доходной части бюджета по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты в области налоговым департаментом по СКО на постоянной основе проводится работа по выявлению физических лиц, получивших имущественный доход от прироста стоимости при реализации имущества и от сдачи в аренду имущества лицам, не являющихся налоговыми агентами.

По результатам проделанной работы за 10 месяцев 2013года:

- выявлено всего 250 налогоплательщиков, получивших имущественный доход при реализации 124 жилых помещений, 15 земельных участков, 24 транспортных средств, 13 нежилых помещений, 77 физических лица получили доход от сдачи имущества в аренду;

- перечислено в бюджет ИПН в сумме 19,4 млн. тенге.

 

если при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, имеется доход от прироста стоимости, то необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию