Способы обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности

Налоговым кодексом предусмотрено исполнение налогового обязательства налогоплательщиком самостоятельно.

 

В любом государстве бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на общегосударственном и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки, сообщает Almaty.kgd.gov.kz.

Налоговым кодексом предусмотрено исполнение налогового обязательства налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. В случае несвоевременного исполнения налогоплательщиком налогового обязательства в части уплаты налогов, налоговые органы направляют этим налогоплательщикам уведомление о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и уведомление о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности.

Исполнение не выполненного в установленные сроки налогового обязательства налогоплательщика обеспечивается следующими способами:

1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платеже по ним;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (за исключением корреспондентских);

3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента);

4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) в счет погашения налоговой задолженности.

Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет.

Приостановление расходных операций по банковским счетам производится в следующих случаях: непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в сроки, установленные налоговым Кодексом - по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления; непредставления налогоплательщиком налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость - по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления; непогашения налоговой задолженности - по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления; недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением - в течении пяти рабочих дней со дня недопуска; возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения - в течении двадцати рабочих дней со дня возврата; невозможности установления места нахождения (жительства) налогоплательщика, подтвержденной документами - в течении пяти рабочих дней со дня истечения срока; неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля - по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока уведомления.

Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности и изъятия денег по исполнительным документам. В случае непогашения налоговой задолженности по истечении пятнадцати рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности.

Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;

2) со счетов дебиторов;

3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

4) в виде принудительного выпуска объявленных акций.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности, начисленных налогоплательщиком по декларациям или расчетам, а также по результатам налоговых проверок по истечении двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности, налоговые органы взыскивают в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщиков суммы налоговой задолженности без их согласия. В случае отсутствия денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика, налоговый орган обращает взыскание в пределах образовавшейся задолженности на счета дебиторов. Налоговые органы без согласия налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя обращают взыскание на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности в случаях отсутствия или недостаточности денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов. Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется на специализированном аукционе, порядок проведения которого определяется Правительством Республики Казахстан. В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, уполномоченный государственный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленным законодательством Республики Казахстан.

В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговый орган принимает меры по признанию его банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.