Приняты правила определения объектов налогообложения косвенным методом

Министр финансов приказом от 28 октября 2025 года утвердил новые Правила определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом, которые начнут применяться с 1 января 2026 года, сообщает Zakon.kz.

Объекты налогообложения определяют косвенным методом на основе оценки активов, имущества, обязательств, доходов, оборота, расходов, а также оценки других объектов осуществляется в случаях:

• нарушения порядка ведения учета;
• утраты или уничтожении учетной документации.

Правила применяются в отношении физического лица, не состоявшего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, за период осуществления им такой деятельности.

Органы государственных доходов применяют следующие виды косвенного метода определения дохода физического лица:

• метод прироста стоимости активов;
• метод учета затрат;
• метод учета движения средств на банковских счетах.

Вместе с тем при определении дохода физического лица косвенным методом допускается применение комбинации методов.

Определение дохода физического лица косвенным методом состоит из следующих этапов:

• определение объектов;
• оценка объектов;
• расчет дохода физического лица.

Органы государственных доходов при определении объектов на основе косвенных методов используют имеющиеся сведения о налогоплательщике, его поставщиках и покупателях, в том числе полученные в рамках взаимодействия по налоговому администрированию, а также полученные по результатам иных форм налогового контроля и таможенного контроля.

Для определения объекта органы госдоходов направляют запросы в:

• банковские организации;
• уполномоченные госорганы, местные исполнительные органы и организации, осуществляющие деятельность на территории РК;
• в другие органы государственных доходов о проведении встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика;
• компетентные органы иностранных государств;
• заказчикам о стоимости оказанных проверяемым налогоплательщиком услуг и от покупателей о стоимости и количестве приобретенной продукции;
• физическим и юридическим лицам, оказывавшим проверяемому налогоплательщику услуги, осуществлявшим отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.

При этом указанные источники информации используются в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика.

Для определения объектов органы госдоходов используют сведения:

• об остатках и движении денег на банковских счетах физического лица, о предоставленных кредитах физическому лицу и расходов на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам;
• об имуществе, находящемся на территории РК, о расходах на медицину и образование, по сделкам и договорам физических лиц, в том числе договорам страхования, сделках физических лиц с ценными бумагами, биржевыми товарами и об отчислениях и выплатах по социальным платежам;
• об имуществе, находящемся в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением;
• из форм налоговой отчетности, представленные физическими и юридическими лицами;
• полученные по результатам форм налогового и таможенного контроля, в том числе в отношении лиц, с которыми физическим лицом заключались сделки в соответствии с Гражданским кодексом и (или) по взаиморасчетам, с которыми у физического лица возникла дебиторская и (или) кредиторская задолженность;
• полученные из других источников информации, подтвержденные документально.

Сведения об объектах, определенных органы государственных доходов на основе косвенных методов, сопоставляются с соответствующими данными, указанными в налоговой отчетности физического лица.

Также указывается, что непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в срок, установленный статьей 417 Налогового кодекса, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица:

• доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно;
• факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, дебиторской и(или) кредиторской задолженности, в том числе за пределами РК.

Если доходы физического лица, отраженные в налоговой отчетности физического лица, не соответствуют его расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, органы государственных доходов определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.

При отсутствии у физического лица документов, подтверждающих стоимость активов, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости и иного имущества, в доход данного физического лица включается рыночная стоимость указанного актива.

Рыночная стоимость объектов определяется на основании отчета оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с законом "Об оценочной деятельности в Республике Казахстан", привлекаемого органами государственных доходов.

Результаты определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом используются в ходе проведения налоговой проверки или осуществления иных форм государственного контроля.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.

Мы сообщали, что до конца текущего года кредитные бюро будут передавать в КГД сведения о казахстанцах, имеющих долги перед МФО и коллекторами.