Утверждены новые правила "Tax Free" по возмещению НДС иностранцам
Фото: Zakon.kz
Пилотный проект "такс фри" реализуется в стационарных торговых объектах, расположенных в городах Алматы, Актау, Актобе, Атырау, Астана, Балхаш, Караганда, Костанай, Павлодар, Петропавловск, Семей, Тараз, Туркестан, Уральск, Усть-Каменогорск (Катон-Карагай), Шымкент и селе Бурабай Акмолинской области на основании договора об участии в пилотном проекте "такс фри", заключенного между оператором и субъектом торговой деятельности.
Участниками пилотного проекта являются:
- субъект торговой деятельности;
- оператор – Международная компания "Global Blue" и Казахстанская компания ТОО "IT Analytics";
- Органы госдоходов;
- покупатель.
В системе "такс фри" компенсация суммы НДС производится исключительно на непродовольственные товары, приобретенные у субъекта торговой деятельности в торговых местах, расположенных в стационарных торговых объектах, участвующих в пилотном проекте "такс фри", и если стоимость приобретенных товаров в чеке ККМ составляет не менее 10 МРП (43 250 тенге в 2026 году).
Субъект торговой деятельности оформляет документ "такс фри":
- в электронном виде в течение дня приобретения товара в соответствии с датой и суммой, отраженной в чеке ККМ о покупке товара с выделением суммы НДС;
- на основании одного или нескольких чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением ККМ, адрес установки (применения) которой соответствует адресу стационарного торгового объекта.
При необходимости покупатель получает у субъекта торговой деятельности документ "такс фри" на бумажном носителе.
Документ "такс фри" оформляется субъектом торговой деятельности с использованием комплекса "такс фри" в электронном виде, а при выборе покупателем бумажного носителя, оформление производится в двух экземплярах.
При оформлении документа "такс фри" в электронном виде в комплексе "такс фри" генерируется информация о покупке товара в штрих-код (QR-код) и выдается чек ККМ покупателю.
При оформлении документа "такс фри" на бумажном носителе, документ "такс фри" формируется в двух экземплярах из которых:
- один экземпляр остается и архивируется у субъекта торговой деятельности в комплексе "такс фри";
- второй экземпляр, после прохождения процедуры осмотра товаров уполномоченным должностным лицом ОГД и паспортного контроля, направляется покупателем в адрес оператора через специальные почтовые ящики "такс фри", расположенные в зонах посадки международных аэропортов городов, определенных пунктом 3 Правил, или способом доставки, определенным оператором.
Документ "такс фри" составляется по форме, определенной оператором, с указанием следующих сведений:
- порядковый номер и дата составления;
- наименование, идентификационный номер субъекта торговой деятельности в системе "такс фри", адрес этой организации или ее обособленного подразделения (в случае осуществления организацией розничной торговли деятельности через обособленное подразделение);
- порядковый номер и дата чека ККМ, выданного субъектом торговой деятельности в системе "такс фри" покупателю;
- наименование приобретенного товара и его количество;
- стоимость реализованных товаров с учетом суммы НДС;
- сумма НДС, исчисленная субъектом торговой деятельности в системе "такс фри", по реализованным товарам;
- сумма компенсации НДС без учета комиссии оператора;
- серия, номер и дата выдачи паспорта покупателя;
- фамилия, имя, отчество покупателя, написанные буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта);
- наименование иностранного государства, уполномоченным органом которого выдан документ, удостоверяющий личность физического лица, написанное буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта));
- штрих-код (QR-код), позволяющий осуществлять идентификацию номера документа "такс фри" и его содержания с применением считывающих устройств, при его использовании в комплексе "такс фри";
- реквизиты банковской карты покупателя, на которую будет осуществлена компенсация НДС.
Субъект торговой деятельности запрашивает у покупателя документ, удостоверяющий личность (паспорт), для выписки документа "такс фри".
При предъявлении покупателем документа, удостоверяющего личность (паспорта), субъект торговой деятельности осуществляет надлежащее заполнение, подписание и предоставление покупателю заполненной формы документа "такс фри".
Внесение изменений и дополнений в документ "такс фри" не допускается.
При возврате приобретенного товара, ранее представленный документ "такс фри" на товар подлежит возврату покупателем субъекту торговой деятельности, который проводит в системе учета товара и в комплексе "такс фри" операции по возврату товара и аннулированию чека ККМ.
При обмене товара ранее представленный документ "такс фри" на товар подлежат возврату субъекту торговой деятельности и их аннулированию в комплексе "такс фри" и ККМ с оформлением нового документа "такс фри".
Покупатель до прохождения пунктов пропуска через Государственную границу РК, расположенных в зданиях международных аэропортов городов предъявляет к таможенному осмотру:
- приобретенные товары;
- документы "такс фри", оформленные на покупателя;
- документ, удостоверяющий личность (паспорт) гражданина иностранного государства;
- посадочный талон.
Таможенный осмотр в рамках системы "такс фри" проводится уполномоченным должностным лицом ОГД путем визуального осмотра товаров с целью установления идентичности сведений, отраженных в документах "такс фри", с представленными к осмотру товарами.
В случае установления идентичности сведений, отраженных в документе "такс фри" с представленными к таможенному осмотру товарами, уполномоченное должностное лицо ОГД:
- документ "такс фри" на бумажном носителе заверяет личной номерной печатью;
- документ "такс фри" в электронном виде удостоверяет посредством электронной цифровой подписи (ЭЦП).
Покупатель, после прохождения в зоне таможенного осмотра процедуры осмотра товаров уполномоченным должностным лицом ОГД и паспортного контроля в международных аэропортах городов направляет документ "такс фри" с отметкой о проведении осмотра ОГД (личная номерная печать) оператору через специальный почтовый ящик "такс фри", расположенный в зоне посадки таких международных аэропортов, или способом доставки, определенным оператором.
Компенсация суммы НДС производится оператором покупателю при соблюдении одновременно следующих условий:
- покупателем предъявлен документ "такс фри", заполненный надлежащим образом и содержащий отметку ОГД (личная номерная печать на бумажном носителе, ЭЦП в электронном виде);
- общая стоимость приобретенных покупателем товаров соответствует условиям, предусмотренным пунктом 5 Правил;
- покупателем осуществлен вывоз приобретенных им товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств-членов ЕАЭС) через пункты пропуска Государственной границы РК, расположенных в здании международных аэропортов городов, что подтверждается отметкой ОГД на документе "такс фри" (личная номерная печать на бумажном носителе, ЭЦП в электронном виде);
- с даты оформления документа "такс фри" прошло не более трех месяцев, не включая месяц оформления.
Оператор осуществляет компенсацию суммы НДС покупателю в безналичной форме путем перевода денег на банковскую карту, реквизиты которой указаны в документе "такс фри".
Сумма НДС, компенсируемая покупателю, определяется как сумма НДС, исчисленная субъектом торговой деятельности при реализации товаров покупателю и уплаченная таким лицом в составе цены товаров, уменьшенная на стоимость услуги по компенсации суммы НДС, определенную оператором.
Компенсация суммы НДС не производится при приобретении покупателем товаров, признаваемых подакцизными в соответствии с налоговым законодательством РК.
Оператор ежемесячно производит сверку и выставляет счет на бумажном носителе или в электронном виде отдельно по каждому субъекту торговой деятельности с указанием подлежащей компенсации суммы НДС на основании документов "такс фри", прошедших таможенный осмотр.
Оператор ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным, посредством автоматизированного рабочего места (АРМ) в комплексе "такс фри" представляет в ОГД сведения по участникам пилотного проекта и компенсированным суммам НДС.
Субъект торговой деятельности в системе "такс фри" производит выплату суммы НДС, ранее исчисленных при реализации товаров покупателю и полученных от покупателя в составе цены товаров, оператору для компенсации НДС покупателю. При этом получение оператором от субъекта торговой деятельности в системе "такс фри" суммы НДС не признается оборотом по реализации для целей исчисления НДС.
Оборот по реализации услуг по компенсации суммы НДС, оказываемых оператором, освобождается от НДС и размер такого оборота определяется как разница между суммой НДС, полученной от субъекта торговой деятельности, и суммой компенсации НДС покупателю.
Субъект торговой деятельности в системе "такс фри" производит увеличение суммы НДС, относимого в зачет по выплаченным суммам НДС оператору на основании реестра, представляемого оператором субъекту торговой деятельности.
Увеличение суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором выплачена сумма НДС оператору.
Субъект торговой деятельности в системе "такс фри" ведет раздельный налоговый учет оборотов по реализации товаров покупателю, по которым осуществляется компенсация суммы НДС в системе "такс фри".
Оператор обеспечивает:
- размещение в общедоступных местах информационного табло в международных аэропортах о месте дислокации оператора;
- консультацию и сопровождение покупателя посредством мобильного приложения и (или) электронной почты;
- размещение в общедоступных местах международных аэропортах и у субъекта торговой деятельности информации о системе "такс фри";
- удержание комиссии за оказанную услугу, включающую в себя комиссию банка второго уровня, но не более 20% от суммы НДС, подтвержденной к компенсации;
- передачу данных в информационную или цифровую систему ОГД для целей налогового администрирования;
- оснащение необходимым оборудованием торговые точки субъекта торговой деятельности и пункты прохождения процедуры осмотра товаров в международных аэропортах в целях реализации пилотного проекта;
- наличие у субъектов торговой деятельности и уполномоченного должностного лица ОГД автоматизированного рабочего места (АРМ) с доступом к комплексу "такс фри" с соответствующими режимами и правами пользователя для формирования документа "такс фри", его просмотра и администрирования участниками пилотного проекта;
- компенсация суммы НДС покупателю производится оператором через международные платежные системы по истечении 14 календарных дней, но не позднее трех месяцев, с даты указанной в чеке ККМ о совершении покупки товара, выданного покупателю субъектом торговой деятельности.
Суммы оборота и НДС, перечисленные оператору, отражаются субъектом торговой деятельности в соответствующих ячейках налоговой отчетности по НДС за соответствующий налоговый период на основании представленного оператором реестра.
Приказ вводится в действие с 21 июня 2026 года.
